Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть основное средство попавшее в аварию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал организации, отражается на счете 91.
Таким образом, общая сумма убытков «Пассива» от ДТП составила 28 000 руб. (18 000 + 10 000). Эту сумму водитель фирмы внес в кассу.
В том случае, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 268 НК РФ.
Содержание:
6.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи
Полученное от страховой компании возмещение является чрезвычайным доходом организации (п. 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Его также нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки».
Любое дорожно-транспортное происшествие, случившееся с автомобилем фирмы, должно быть зафиксировано в ГАИ. Работники инспекции должны составить, как минимум, первичную справку о ДТП и протокол об административном правонарушении.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием основных средств, включая их стоимость, учитываются в составе чрезвычайных расходов по Дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
И если с такими расходами организации давно разобрались, то с другими расходами, от которых не застрахована ни одна компания и которые могут возникнуть в любой момент, далеко не все ясно. Итак, автомобиль организации попал в аварию или угнан.
В бухгалтерском учете списание основных средств в случае недостачи или порчи отражается с использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующими проводками (см.
Д-т счета 91 — К-т счета 94 — при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств списана в состав внереализационных расходов.
От подробной фиксации всех обстоятельств происшествия зависит многое. В дальнейшем на основании первичных документов (протокол осмотра места происшествия, справки о ДПТ, протокол о техническом состоянии транспортных средств, схемы ДПТ, объяснения участников ДПТ, показания свидетелей и т. д.) гаишники определяют связь между действиями водителей и наступившими последствиями. Поэтому старайтесь полностью сохранить обстановку происшествия. Это может помочь в дальнейшем доказать вину противоположной стороны или снять обвинения с водителя фирмы.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
Максимальный размер компенсации, которую может получить организация в возмещение вреда, причиненного ее автомобилю, составляет всего лишь 120000 руб. Такой предел установлен статьей 7 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». И если машина компании попадет в аварию, не факт, что полученная страховка покроет все затраты на восстановление машины. Ведь гарантированно потерпевший может получить компенсацию в пределах, установленных законом об «автогражданке» (ст. 3 Федерального закона № 40-ФЗ).
Итак, предположим, автомобиль организации попал в аварию. Учет затрат на ремонт в этом случае будет зависеть от того, кого признают виновным в ДТП. Рассмотрим две ситуации. Первая – в ДТП виноват водитель организации. И вторая – водитель оказался потерпевшей стороной.
Доходы в виде материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств, а также доходы в виде сумм страхового возмещения включаются в состав чрезвычайных доходов и отражаются по Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ полученный при реализации убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.В итоге, если автомобиль восстановлению не подлежит, его нужно списать с баланса, поскольку в деятельности организации он использоваться не будет (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). И если сумма страховки не превышает остаточной стоимости автомобиля, то при его выбытии образуется убыток. Как его учитывать, рассмотрим на примере.
Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.
На счете 91 определяют финансовый результат от выбытия основных средств как разницу между оборотами по Дебету и Кредиту. Счет 91 списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Водитель ООО «Пассив» стал виновником ДТП. Его машина столкнулась с частным автомобилем. Автомобиль «Пассива» отремонтирован в автосервисе. Стоимость ремонта составила 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.). Ущерб, причиненный частной машине, оценен в 10 000 руб.
При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящихся в собственности организации.
Согласно данным разъяснениям временное прекращение использования имущества в деятельности, приносящей доход, не является основанием для исключения данного имущества из состава амортизируемого, то есть убыток, полученный при его реализации, учитывается для целей налогообложения прибыли согласно п. 3 ст. 268 НК РФ.
Все расходы, связанные с выбытием автомобиля, являются чрезвычайными (п. 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Как списать автомобиль после аварии в бухучете
Обращаем внимание, что в аналогичном порядке признается убыток от реализации амортизируемого имущества, которое на момент реализации не использовалось в деятельности, приносящей доход.
Перейдем к налоговому учету. Здесь остаточная стоимость автомобиля и все затраты, связанные со списанием основного средства, учитываются как внереализационные расходы (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компенсация, которую выплатит страховая компания, включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В результате выбытие основного средства с учетом страхового возмещения принесет организации убыток в сумме 43200 руб. (120000 — 160000 — 3200).
Сначала рассмотрим первую ситуацию. Считаем, что автомобиль организации застрахован по договорам ОСАГО и КАСКО. Напомню, что ОСАГО – это обязательный вид страхования. Заключив такой договор, компания страхует свою гражданскую ответственность за причинение вреда. КАСКО – это договор добровольного страхования. По договору КАСКО организация, как правило, страхует имущественные риски на случай аварии, угона и т. д.
Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.
Если в результате аварии машина фирмы не подлежит восстановлению, ее стоимость нужно списать. Для этого надо оформить акт о списании автомобиля по форме № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств». Он утвержден постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7. Вместе с актом ОС-4а в бухгалтерию необходимо передать документ, который подтверждает, что автомобиль сняли с учета в ГАИ.
На случай неприятностей с автомобилем существуют различные виды страхования, например ОСАГО, КАСКО, расходы на которые бухгалтеру необходимо правильно отразить в учете. И если с такими расходами организации давно разобрались, то с другими расходами, от которых не застрахована ни одна компания и которые могут возникнуть в любой момент, далеко не все ясно. Итак, автомобиль организации попал в аварию или угнан. Алгоритм действий для этих ситуаций приведен в конспекте.
Таким образом, в случае принятия организацией решения о невозможности использования автомобиля после ДТП для извлечения дохода, при наличии перечисленных выше документов-оснований, организации следует прекратить начислять амортизацию с первого числа следующего месяца. На дату ликвидации нужно списать расходы на ликвидацию объекта основных средств и оприходовать детали и узлы бывшего автомобиля, полученные при его демонтаже, по текущей рыночной стоимости. При этом организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.
Организация приобрела бывшее в употреблении основное средство (автомобиль). Продавец не передал организации документы, в которых указывается срок полезного использования автомобиля. Организация применяет линейный метод начисления амортизации в налоговом учете.