Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы мед учреждениям по нналогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль (ст.246.1 НК РФ).
Ранее уполномоченный по защите прав предпринимателей в РФ Борис Титов говорил, что продление такой льготы позволит «обеспечить разгрузку» государственных организаций здравоохранения и увеличить охват населения высокотехнологичными медицинскими услугами.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации (ч. 1 ст. 246 НК РФ). Таким образом, учреждения, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками данного налога.
Содержание:
Представление в установленные сроки сведений
Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со ст.163 НК РФ.
Четких разъяснений по данному вопросу нет. При этом ставку налога на прибыль 0 процентов не вправе применять медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.
Таким образом, вне зависимости от того, относится учреждение к государственным или к негосударственным, оно вправе применить нулевую налоговую ставку при исчислении налога на прибыль, если оказывает перечисленные выше образовательные услуги и соответствует критериям, предусмотренным статьей 284.1 Налогового кодекса РФ.
О переходе с нулевой ставки налога на прибыль на общую
Законом города Москвы от 7 октября 2015г. № 52 для организаций – субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков установлена ставка налога, зачисляемого в бюджет города Москвы в 2017 и 2018 годах, в размере 12,5%.
Например, в силу п. 1.1 к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Отметим, что названные выше нормы согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ действуют с 01.01.2011 по 01.01.2020. То есть указанным организациям осталось чуть больше года, чтобы воспользоваться обозначенной льготой (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).
Деятельность не велась. Хотим перейти на общую систему налогообложения и воспользоваться льготой по налогу на прибыль как медицинская организация. Но заявление на льготу надо подать до 1 декабря, то есть за месяц до нового года, а заявление о переходе на ОСНО до 15 января следующего года.
Организация применяет УСНО(доходы минус расходы). Деятельность не велась. Хотим перейти на общую систему налогообложения и воспользоваться льготой по налогу на прибыль как медицинская организация. Но заявление на льготу надо подать до 1 декабря, то есть за месяц до нового года, а заявление о переходе на ОСНО до 15 января следующего года. Попадем ли мы как медицинская организация под эту льготу или нет?
Кто имеет право на применение налоговой ставки 0%?
Прошу правительство это проработать, я считаю, что это правильно. Поддерживаю ваше предложение», — сказал Путин.
При этом Ваша организация такое право не утеряла, а добровольно перешла на ОСНО с начала нового налогового периода, что дает ей право применять нулевую ставку по налогу на прибыль.
Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит гл.21 НК РФ. Отметим, что названные выше нормы согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ действуют с 01.01.2011 по 01.01.2020.
Законом города Москвы от 5 марта 2003 г. № 12 для организаций, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, установлена ставка налога, зачисляемого в бюджет города Москвы в 2017 и 2018 годах, в размере 12,5%.
Доходы в целях расчетов по налогу на прибыль делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ч. 1 ст. 248 НК РФ).
Согласно ст.143 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица. Причем неважно коммерческой или некоммерческой деятельностью занимается организация. Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС. Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход. Однако не нужно забывать, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС только в части деятельности, попадающей под «вмененку».
Образовательные и медицинские организации имеют возможность до 1 января 2020 года применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Для того чтобы начать использовать льготы, нужно подать документы в инспекцию до конца ноября текущего года. Рассмотрим особенности применения льготной ставки по налогу на прибыль.
Требования для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан:
- Организация включена в реестр поставщиков социальных услуг;
- Не менее 90 % доходов получены от льготируемой деятельности;
- В штате организации не менее 15 работников;
- Организация не совершает операций с векселями.
Следует отметить, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Это прямо установлено пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.
Нулевую ставку могут применять медицинские организации, у которых есть соответствующая лицензия, доля доходов от основного вида деятельности составляет более 90% от всего заработанного, а штат — не менее 15 человек, минимум половина которого должна обладать сертификатом специалиста.
Медицинским организациям сохранят право на нулевую ставку налога на прибыль
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ, при расчете доходов для целей налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, при определении критерия, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ, доходы организации от реализации при ведении ею видов деятельности, входящих в Перечень № 917, учитываются за минусом сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) данных услуг. На это указано в письме Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580. Правомерность указанного подхода косвенно подтверждается позицией УФНС РФ по г.Москве относительно определения налогового периода для единого налога (УСН) при утрате налогоплательщиком права на применение УСН в течение календарного года (Письмо УФНС РФ по г.Москве от 02.11.2010 № 16-15/115178).
Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду) могут быть отнесены налогоплательщиком как к доходам от реализации, так и к внереализационным доходам (п. 4 ст. 250 НК РФ). Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике в целях налогообложения.
Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Внереализационные доходы перечислены в статье 250 НК РФ. В частности, к ним относятся положительная курсовая разница, неустойки за нарушение договорных обязательств, стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств, списанная кредиторская задолженность и др.
Налоговый период зависит от суммы выручки, полученной налогоплательщиком. На основании положений ст.163 НК РФ право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышающими 1 млн руб.
В Перечень № 917 вошли не только распространенные виды медицинской деятельности, но и услуги неежедневного спроса. В частности, терапевтическая и хирургическая косметология, мануальная терапия, стоматология и челюстно-лицевая хирургия, диетология, массаж, лечебная физкультура и спортивная медицина. Также льгота по налогу на прибыль применима и для учреждений, занимающихся различными медэкспертизами, клинической лабораторной диагностикой, лабораторным и сестринским делом, медицинской статистикой.
Если условия не выполнены (сведения не представлены)
На форуме «Деловой России» предприниматели также предложили отменить налог на прибыль для организаций в сфере культуры и спорта.
По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль равна 20%, если иное не установлено данной статьей.
Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, как правило, должны уплачивать налог на прибыль. При этом часть учреждений имеет право на пониженные ставки. Льготы по налогу на прибыль могут быть связаны с видом деятельности, с местонахождением учреждения, а также с участием в определенных проектах. НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.