Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные критерии проверки по НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такого понятия в НК РФ сейчас нет, но есть обязанность представлять по запросу налоговой инспекции документы, связанные с деятельностью определенного контрагента. Естественно, что эти документы дадут представление и о том налогоплательщике, который их представил, а значит, они тоже несут риск налоговых санкций.
Первый вопрос, который сразу возникает у любого налогоплательщика – могут ли назначить выездную проверку по НДС у меня? В первую очередь, инспекторы отбирают налогоплательщиков для проведения проверки, руководствуясь Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@).
Как налоговая выбирает, к кому поедет на проверку – ключевой вопрос для большинства организаций. Ответ на него найти очень просто: критерии, которыми пользуется налоговая, общедоступны и не изменяются, они закреплены в Приказе ФНС России №MMB-7-2/461@. Всего таких критериев 12, поэтому вы легко можете оценить насколько велик риск того, что налоговая нагрянет именно к вам.
Содержание:
Превышение доли налоговых вычетов
Расхождения могут быть в результате ошибки у поставщика или покупателя. Добросовестные компании исправят ошибки, и вопросов у налоговиков не будет. Другой вид разрывов возникает по сделкам с однодневками.
Данные берутся из деклараций по УСН, ЕНВД, ЕСХН. Налоговыми инспекциями запрашиваются дополнительные документы у налогоплательщиков: договор аренды для проверки площади торгового зала при ЕНВД, журнал путевых листов и др. документы.
Конкретными фактами, указывающими на недобросовестность фирмы, выступило то, что договоры займа были заключены с индивидуальным предпринимателем N, который фактически на момент вынесения решения о привлечении плательщика к на логовой ответственности, предпринимательскую деятельность не осуществлял, в связи с ее прекращением и ликвидацией, а, следовательно, обязанности Общества перед ним уже не могли быть выполнены в связи с отсутствием у последнего статуса индивидуального предпринимателя.
Выездная налоговая проверка по НДС
Чтобы налоговые проверки не преподнесли вам неприятных сюрпризов, рекомендуем время от времени устраивать тотальные внутренние проверки, призванные выявить потенциальные налоговые риски и оценить полноту и своевременность сдачи всех отчётностей. Для наших пользователей такая услуга доступна бесплатно.
Проверки являются «больным местом» любого бухгалтера, а НДС со временем из простого и понятного налога разросся в такое «чудище», что под подозрение может попасть любая хозяйственная операция, связанная с ним.
Инспекторы обратят внимание и на компанию, у которой среди поставщиков есть фирмы-однодневки. Или если у инспекторов есть информация об участии организации в схемах ухода от налогообложения, получении необоснованной налоговой выгоды. В компьютеры налоговых органов заложена программа, которая автоматически отбирает налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на основании этих 12 рисков. Внимательно проанализируйте финансово-хозяйственную деятельность вашей организации или индивидуального предпринимателя, чтобы не дать налоговым органам ни малейшего шанса привлечь вашу фирму на налоговую проверку! Руководители предприятий, у которых ни один из критериев не задействован, могут не опасаться налоговой проверки и спать спокойно. Давайте более конкретно рассмотрим риски.
Выездная налоговая проверка по НДС теперь проводится по-новому. Инспекторы планируют контрольные мероприятия по новым критериям, в зоне риска оказался каждый плательщик НДС. Подробности читайте в нашей статье.
При получении от налоговых органов уведомления с требованием дать пояснения или внести корректировку в отчет — в течение 5 дней постарайтесь выполнить их требование.
Кроме этого, согласно представленным «Обществом…» деклараций по НДС за интересующий период, практически за все кварталы им поданы декларации и возмещено из бюджета 1,3 млн. руб. за счет превышения вычета из бюджета по НДС в 1,6 раза. На это главным образом повлияли полученные по договорам займа векселя индивидуального предпринимателя N.
Если мы получили требование и в нем показана наша очевидная ошибка, то мы сдаем корректировку. Но как быть, если нам в требовании сказано, что поставщик не отразил у себя документ или сумма документа у него меньше?
12 критериев, которыми пользуется налоговая для назначения проверки
Камеральную налоговую проверку неоднократно проходят все налогоплательщики – после сдачи каждой декларации, расчета или других документов о налоговых обязательствах. Выездные налоговые проверки проводятся в отношении не всех налогоплательщиков, а выборочно, по одному или нескольким налогам и они могут затрагивать период до трех лет, предшествующих году проверки.
Если налоговые платежи организации меньше, чем в среднем у прочих организаций, работающих в той же отрасли, это повод для проверки. Усреднённый показатель рассчитывается на основе данных Росстата по зафиксированной в приказе ФНС №MM-3-06/333@ схеме.
В результате остановился весь электронный документооборот с налоговой службой. Такие сообщения уже рассылают своим клиентам спецоператоры, через которые компании отправляют отчетность в ИФНС и фонды. Работы по восстановлению сервера продолжаются. Но пока точных прогнозов о сроках устранения неполадки никто не дает.
Если по вычеты по НДС за год будут больше, чем 89% от общей суммы исчисленного налога, это почти однозначный повод для назначения проверки.
Налоговая проверка — это форма налогового контроля по соблюдению законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
Указанный вывод был сделан на основе правовых позиций Конституционного Суда РФ по делам, изложенных в Определениях от 08.04.2004 №169-О и от 04.11.2002 № 325-О.
В течение последних лет появились новые тенденции в назначении выездных проверок по НДС. Теперь налоговики руководствуются не только Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. На первое место вышла задача наполнения бюджета, появилось понятие тематической проверки и изменились критерии отбора налогоплательщиков. Расскажем обо всем подробнее.
Помимо этого, документы в инспекцию для встречной проверки предпринимателя N (являющегося одновременно руководителем и учредителем указанной организации) «Обществом…» представлены не были. От дачи объяснений предприниматель отказался.
Подвергаются проверкам организации-налогоплательщики, более 2 раз мигрирующие из одной налоговой инспекции в другую. Особенно, если заявлен адрес «массовой» регистрации.
Если в новых отчетных периодах плательщик показывает более высокий темп увеличения расходов, чем доходов, это вызывает у налоговой подозрения.
Все декларации по НДС загружаются в единую базу. Затем новый сервис ФНС для проверки декларации АСК НДС-2 сверяет каждый счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Цель — выявить налоговые расхождения, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. Если есть нестыковки хотя бы в одном реквизите счета-фактуры из декларации, программа автоматически формирует требование.
Налоговая проверка: как ее избежать
Достаточно два года сдавать убыточную отчётность, и это уже будет поводом для проверки. С каждым следующим годом шанс визита налоговых инспекторов будет возрастать. Внимание! Налоговики временно не принимают декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и другую отчетность в электронном виде.
Первым делом проверяем наличие оригинала или, на крайний случай, скан-копии счета-фактуры, выставленного поставщиком. Если он есть, то спокойно подготавливаем ответ на требование, прикладываем копию документа, что в данном случае, является доказательством правомерности нашего вычета по НДС. Для суда скан-копии документов не подойдут, в этом случае нужны только оригиналы. Несколько хуже, если у вас нет даже копии счета-фактуры. Следует сразу же связаться с поставщиком, выяснить ситуацию и запросить копию документа.
Таким образом, плательщик передал в оплату начисленных поставщиками сумм налога заемное имущество, передача которого признается реальными затратами, позволяющими принимать НДС к вычету, только в момент исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа. На момент же расчета за поставленные товары и на момент предъявления вычета по НДС фактических затрат на приобретение указанных векселей «Общество…» не понесло. Соответственно, в бухгалтерском учете балансовую стоимость этих векселей организация не отразила и таким образом не могла быть обладателем права на уменьшение общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную поставщиками.
В частности, выездную проверку по НДС могут назначить, если в отчетности компании заявлены значительные суммы налоговых вычетов или присутствует выстраивание цепочек контрагентов без наличия разумных экономических причин. Безопасную долю вычетов ФНС обновляет ежегодно.
С момента вступления в силу системы АСК НДС-2 (автоматическая сверка счетов-фактур) выявилось много расхождений в документах поставщика и покупателя. На первый взгляд, она ничего хорошего работникам бухгалтерий не принесла. Весьма неприятно, когда вам приходит требование и вы обнаруживаете, что вам нужно пересдать декларацию, но, на мой взгляд, лучше один раз подать корректировочную декларацию, чем краснеть и бледнеть при выездной проверке, когда выявятся все нарушения, о которых вы даже не догадывались.
Налоговые органы проверяют рентабельность продаж, а также активов. Она не должна отклоняться более чем на 10% от среднего уровня рентабельности по данным статистики.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, с правом продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.