Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как обосновать убыточные сделки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В качестве реального ущерба можно заявлять: а) расходы, произведенные лицом для восстановления своего нарушенного права; б) расходы, которые лицо вынуждено будет произвести в будущем для восстановления своего нарушенного права; в) повреждение имущества; г) утрату имущества.Уже произведенные расходы подтверждаются любыми имеющимися у истца документами, из которых видно, какой именно расход был произведен (например, договор, товарный чек, кассовый чек, содержащий наименование товара и т.д.).
Российские правила трансфертного ценообразования в составе НК РФ вступили в силу с 1 января 2012 г. Однако, до сих пор остается много спорных вопросов применения этих правил на практике: контролируются ли безвозмездные сделки? Как обосновать цены по сделкам, которые оказались убыточными? Как установить и подтвердить размер цен на передаваемые объекты интеллектуальной собственности? Кроме того, законодательство о ТЦО подвергается постоянным изменениям. Из последних: вступление в силу с 2017 г. правил, по которым были выведены из-под контроля цен внутрироссийские беспроцентные займы. С 1 января 2018 г. стали действовать расширенные правила о представлении «трехуровневой» документации для крупных групп компаний.
Организация заключила договор займа с другой организацией под 5% годовых. Банк просит обосновать, почему процент ниже ставки рефинансирования.
Содержание:
Стратегия обоснования убытков
В таких условиях товар по более высокой цене у вас никто не купит. А лежащий мертвым грузом на складе товар занимает место (за которое, к примеру, надо платить арендную плату). Кроме того, неликвидный товар — невыгодное вложение денег. Продав такой товар, средства можно направить на приобретение других товаров, которые пользуются большим спросом. В итоге продажа неликвида (пусть даже с убытком) даст возможность заработать деньги на других продажах либо поможет вашей организации избежать еще больших убытков. И это более выгодно, чем не снижать цену и ждать, пока найдется покупатель на трудносбываемый товар.
В п. 2 ст. 40 НК РФ нет прямого указания на то, что факт продажи по цене ниже себестоимости является основанием для проверки. Однако такие продажи не могут считаться рядовыми, поскольку противоречат основам предпринимательской деятельности. А отсутствие экономической целесообразности является одним из 109 признаков недобросовестности налогоплательщика, разработанных Федеральной налоговой службой. Таким образом, даже если цена убыточной сделки не отклоняется более чем на 20% от обычных цен, применяемых компанией, проблемы во взаимоотношениях с налоговыми органами все равно возможны.
В настоящее время налоговые органы рассматривают легализацию налоговой базы организаций и вывод скрытых доходов «из тени» в качестве возможного источника дополнительных поступлений налога на прибыль в бюджет. По указанной причине работа с убыточными предприятиями является одной из приоритетных задач налоговых органов. Необходимо отметить, что наличие у компаний убытков и ранее привлекало особое внимание инспекторов, однако создание специальных «убыточных» комиссий в какой-то степени формализовало эту работу. Отметим, что на законодательном уровне деятельность таких комиссий не регламентирована. Тем не менее на уровне отдельных субъектов существуют соответствующие подзаконные акты. В частности, еще 3 апреля 2007 г. Правительством г.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. По данному вопросу существует две точки зрения. Официальной позиции нет.
Мрачный «след» отказа
Продавец принимать любые претензии отказался, сославшись на то, что стиральная машина вышла из строя по вине покупателя. Тогда гражданин А. обратился к эксперту для получения заключения о причине недостатков стиральной машины, и получил заключение, что стиральная машина имеет производственный дефект. Естественно, экспертиза проводится не бесплатно, и уплаченная за экспертизу сумма является расходами, понесенными для восстановления нарушенного права. В этом случае для обоснования реального ущерба Гражданин А. должен предоставить в суд договор на проведение экспертизы и платежный документ, по которому экспертиза была оплачена.
В деловой практике возможны ситуации, когда фирма вынуждена продавать товар в убыток, ниже себестоимости. Типичный пример – распродажа продукции, не пользующейся спросом.
Семинар рассчитан как на юристов, занимающихся договорной работой, которые не знакомы детально с налоговыми вопросами трансфертного ценообразования, но которые хотели бы в доступной для понимания форме получить систематизированную информацию от «азов» до нюансов российского законодательства о ТЦО, так и на ведущих специалистов компаний в области трансфертного ценообразования, которые знакомы с основами налогового контроля цен, но хотели бы актуализировать свои знания по последней судебной и административной практике по ТЦО; узнать о произошедших и предстоящих изменениях законодательства, а также получить экспертное мнение и практические рекомендации по разрешению нестандартных ситуаций в области ТЦО.
Близится конец года, когда подводятся итоги, формируется отчетность за прошедший налоговый период. Некоторым компаниям придется констатировать получение убытков по результатам деятельности. Не исключено, что отдельными фирмами с неутешительным финансовым результатом заинтересуются налоговики. Инспекторы наверняка постараются убедить компанию подать уточненную декларацию и доплатить налоги в бюджет. Однако не стоит спешить исполнять требование налоговиков – его правомерность можно подвергнуть сомнению. Секреты работы с «убыточными» комиссиями нам раскрыла Лейда Лукьянова, юрист компании «Бейкер и Макензи Си-Ай-Эс Лимитед».
Как обосновать убыточные сделки
Известный принцип свободы договора предполагает, что стороны могут свободно (по своему усмотрению) договариваться об установлении цены. Однако, налоговое законодательство в этой части может накладывать на участников сделки серьезные ограничения, особенно в ситуации, когда участники являются взаимозависимыми лицами. Налоговые органы могут контролировать уровень цен в сделках между взаимозависимыми лицами, а также в сделках, «приравненных» НК РФ к таковым. В развитие этого направления деятельности правительство Москвы 17 июня 2008 г. выпустило постановление постановление № 528-ПП для отраслевых органов исполнительной власти, которым было предписано отчитываться о результатах работы комиссий и рабочих групп по легализации объектов налого-обложения. В рамках данной работы органы исполнительной власти обязаны запрашивать у проблемных организаций опросные листы с информацией о финансовом состоянии.
Суд указал, что реализация товара на экспорт по цене, которая ниже цены приобретения товара у российского поставщика, не означает отсутствия экономической выгоды и хозяйственного результата от заключенных обществом сделок, поскольку при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению налог на добавленную стоимость, уплаченный обществом поставщику.
Согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговые органы вправе в определенных ситуациях контролировать цены сделок и, при несоответствии цен рыночным, доначислить налоги исходя из рыночных ставок.
Экономическая целесообразность сделки
Что касается расходов, которые еще не произведены лицом для восстановления своего нарушенного права, но будут произведены в будущем, необходимость и предполагаемый размер таких расходов следует подтвердить обоснованным расчетом и другими доказательствами: смета или калькуляция затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств и т.п.
Вам необходимо доказывать экономическую целесообразность данной сделки, т.е. предоставить обоснованные выводы о наличии во взаимоотношениях между данными организациями разумной деловой цели, направленной на извлечение прибыли и согласующейся с положениями ст. ст. 2, 50 ГК РФ.
Причины возникновения убытков вам, конечно же, известны. Ведь если убыток — результат реальной рыночной ситуации, а не часть схемы минимизации налоговых платежей или недобросовестности руководства, объяснить его можно всегда.
Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу о том, что непредставление в Росфинмониторинг сведений об указанных операциях (сделках), подлежащих обязательному контролю, образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.27 Кодекса.
Один из самых распространенных способов защиты гражданских прав — взыскание убытков. Однако лицо, которое обращается в суд за возмещением убытков должно быть готово к тому, что в суде придется обосновать убытки документально и математически. Рассмотрим подробнее, как это сделать правильно.
Является ли убыточность сделки или деятельности налогоплательщика в целом признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?
Правила контроля цен, закрепленные в НК РФ, устанавливают методы, которые могут быть применены как налоговыми органами, так и налогоплательщиками для проверки рыночного уровня цен в заключаемых сделках. Знание данных правил и умение их применять не только является неотъемлемой стороной работы юриста, сопровождающего внутригрупповые сделки, но и может уберечь бизнес от серьезных налоговых потерь.
Риск сдачи «с повинной»
Суд указал, что занижение экспортных цен и убыточность сделки по экспорту товара сами по себе не влияют на право экспортера применить налоговую ставку 0 процентов и налоговые вычеты, поскольку общество представило в инспекцию все документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.
Подобная активная позиция Правительства г. Москвы в указанной сфере свидетельствует о тенденции, выраженной в стремлении государственных органов участвовать в жизни хозяйствующих субъектов. Ранее ФНС России в своем приказе от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ упоминала факт убыточности всего лишь как один из критериев самостоятельной оценки рисков, используемых инспекторами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Таким образом, по умолчанию предоставление денежных средств в качестве займа является экономически невыгодным для организаций заимодавцев.
И задача бухгалтера — не откладывать подготовку аргументов для обоснования убытка на последний момент, а зафиксировать их сразу, по горячим следам, и запастись оправдательными документами.
В соответствии с п. 15 приказа Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103, одним из критериев выявления необычных сделок является предоставление юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, беспроцентного займа физическому лицу и(или) другому юридическому лицу, а также получение такого займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России.
Для того чтобы привлечь новых покупателей, вполне разумно немного снизить цены — хотя бы на первое время. Ведь наладив стабильные продажи (завоевав определенную нишу на рынке), вы обеспечите себе прибыль в будущем. Бухгалтеру лучше запастись маркетинговыми исследованиями, планами, стратегиями развития или другими аналогичными документами.
Наша специализация это бизнес — разведка (competitive intelligence) и поставка деловой информации. Индивидуальный подход к решению самых сложных задач и отсутствие шаблонных схем. Предоставим исчерпывающую и актуальную информацию на интересующую вас компанию, подготовим аналитическую бизнес справку и дадим компетентное заключение.
Правовые «лазейки»
Проводимый семинар позволит слушателям помимо обозначенных также с легкостью ответить на вопросы о том, какие лица признаются взаимозависимыми, и цены в каких сделках могут быть предметом контроля со стороны налоговых органов; какой метод выбрать для проверки рыночного уровня цен и как подготовить ТЦО документацию самостоятельно без привлечения консультантов, а также, что делать, если у компании началась налоговая проверка по ТЦО.
Такие операции традиционно привлекают повышенное внимание фискальных органов. Как следствие – необходим тщательный подход к экономическому обоснованию цен по таким сделкам. В условиях кризиса и снижения спроса, когда сделки в убыток встречаются все чаще, проблема их обоснования становится еще более актуальной.
И все же несмотря на изложенное, зачастую указанную форму взаимодействия с компаниями используют представители налоговых органов, злоупотребляющие своими правами. В частности, ссылаясь на необходимость проверки причин возникновения убытков, инспекторы истребуют подтверждающие расходы первичные документы. Тем самым они нередко пытаются затянуть камеральную проверку или преследуют иные цели. В указанной ситуации налогоплательщику важно помнить ряд закрепленных в НК РФ правил. Все компании обязаны в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Для некоторых гражданско-правовых отношений законодательство прямо указывает, как определяется стоимость утраченного имущества. Так, применительно к отношениям перевозки груза или багажа, стоимость груза или багажа определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета или указания цены в договоре исходя из цены, которая при аналогичных обстоятельствах обычно взимается за тождественные товары. Для вещей бывших в употреблении определяется остаточная стоимость вещи, то есть стоимость вещи с учетом ее износа. Такую остаточную стоимость может определить эксперт или специалист-оценщик. Документ об определении остаточной стоимости вещи предоставляется в суд в качестве доказательства.