Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Грубое нарушение бухучета: всегда ли обоснован штраф?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
Штраф за первое административное правонарушение заменяется на письменное предупреждение. Правило применяется в отношении бухгалтеров, руководителей, юридических лиц, предпринимателей — субъектов малого и среднего бизнеса.
Грубое нарушение правил бухгалтерского и налогового учета грозит немалыми штрафами. Речь идет о двух нормах, которые изложены в НК РФ и КоАП РФ.
Содержание:
1. Штрафы для бухгалтеров за ошибки в бухучете
Но из текста ст. 120 НК РФ явно следует, что грубым нарушением является отсутствие регистров бухгалтерского учета, а не ошибки в них.
Административный штраф за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету налагается на должностных лиц организации (ст. 15.11 КоАП РФ).
Соответствующие изменения внесены в ст. 15.11 КоАП РФ. Так, штраф для должностных лиц за такое правонарушение составит теперь от 5 до 10 тыс. руб. Ранее размер штрафа составлял от 2 до 3 тыс. руб. За повторное грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности теперь могут оштрафовать на сумму от 10 до 20 тыс. руб., либо дисквалифицировать на срок от 1 до 2 лет.
Если вам вменяют то, что документов нет вообще (ст 120) вам должны пересчитать налоги исходя из того, что вы учли операции, которые не должны были учитывать. Следуя этой логике — нет операции — нет документов, и по 126 вас штрафовать не за что. Скорее всего в акте напишут и 120 и 126. Обжалуете в вышестоящей, возможно отменят. Если нет — то в суд.
Если организация допустила ошибки в бухгалтерском учете, ее могут оштрафовать налоговики по статье 120 Налогового кодекса.
За некоторые нарушения будут по-прежнему сразу штрафовать. Например, за недобросовестную конкуренцию, подделку документов и др. Сразу штрафуют за нарушения, предусмотренного статьями 14.31-14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8-19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП РФ.
Федеральным законом от 30.03.2016 № 77‑ФЗ были внесены поправки в ст. 4.5 КоАП РФ и изменена редакция ст. 15.11 КоАП РФ. Все изменения вступили в силу 10 апреля 2016 года. Как на практике будут применяться новые нормы об административной ответственности должностных лиц организаций за нарушение бухгалтерского учета и финансовой отчетности?
За ошибки в бухучете и отчетности бухгалтера могут не только оштрафовать и дисквалифицировать, но и посадить в тюрьму. За каждое нарушение свое наказание. Наши таблицы штрафов помогут узнать штрафы для бухгалтеров в 2019 году.
В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ под должностными лицами понимаются лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции: руководители и другие работники.
Как и прежде, должностные лица освобождаются от административной ответственности за рассматриваемое нарушение в случае представления уточненной налоговой декларации (расчета) и доплаты суммы налога (сбора) и пеней, а также исправления ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухотчетности.
Инспекторы составили акт и решение и оштрафовали фирму на основании пункта 1 статьи 120 Налогового кодекса на 5000 рублей за грубое нарушение ведения бухгалтерского учета, а также на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату налога.
ИП должен уплатить административный штраф (осуществлялась продажа товаров без применения ККТ) , предусмотренным ст. 14.5 КоАП, вплоть до 4000 рублей. Так же наказывается и неприменение или неправильное применение бланков строгой отчётности. С 2012 г. в дополнение к административному штрафу, будут следовать налоговые санкции со стороны налоговиков, поскольку, по их мнению, в таком случае нарушаются правила учета доходов и объектов налогообложения. Налоговый штраф по статье 120 НК РФ первоначально будет 10 000 руб. Если же эти нарушения имели место в течение более одного налогового периода, то размер штрафа может быть повышен до 30000 рублей (то есть нарушение кассовой дисциплины будет приравнено к отсутствию первичных документов) .
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку акционерного общества и выявил несвоевременное принятие к учету основного средства — станка. В результате этого амортизация по вышеуказанному основному средству не начислялась, налог на имущество организаций не исчислялся и не уплачивался.
Еще одно важное изменение – это определение срока давности привлечения к административной ответственности за данное правонарушение. Так, установлено, что привлечь к ответственности за грубое нарушение требований к бухучету могут в течение двух лет со дня совершения правонарушения.
От штрафа до тюрьмы: ответственность бухгалтера в 2019 году
Уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
В то же время суд указал на то, что систематического несвоевременного и неправильного отражения хозяйственных операций и материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета выявлено не было.
Подписан закон, усиливающий административную ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (Федеральный закон от 30 марта 2016 г. № 77-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»).
Ниже приводим штрафы для бухгалтеров и других должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (статья 15.11 КоАП РФ).
При этом остались нарушения, которые и раньше считались грубыми. А именно, занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%.
При этом административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В случае грубого нарушения правил учета, повлекшего занижение налоговой базы, можно избежать ответственности, если представить уточненную налоговую декларацию. Условия освобождения от ответственности содержатся в таблице 1. Арбитражный суд установил по одному из дел, что у налогоплательщика отсутствовали счета-фактуры, а также первичные бухгалтерские документы, подтверждавшие операции по реализации за 2003 год.
Грубое нарушение правил учета доходов или расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, наказываются штрафом в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, то речь идет о 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ). Если была занижена налоговая база, то штраф исчисляют в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). Так, арбитражный суд установил, что неотражение полученных единовременно сумм внереализационных доходов в Отчете о прибылях и убытках было допущено налогоплательщиком однократно в отчетном периоде. Стало быть, отсутствовал квалифицирующий признак состава вменяемого обществу правонарушения — систематический характер.
В добровольном порядке фирма платить штрафы отказалась. Тогда налоговики обратились в арбитражный суд. Судьи удовлетворили иск лишь в части статьи 122 Налогового кодекса. Инспекторы не согласились с этим решением и обжаловали его в апелляции. Апелляционная инстанция оставила прежнее решение без изменения.
2. Какие штрафы заменили на предупреждение
Замена штрафа на предупреждение будет в том случае, если нарушение не наносит имущественный ущерб, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия.
Налоговая инспекция провела выездную проверку организации. В результате проверки налоговики установили, что у фирмы частично отсутствовали первичные документы. Кроме того, организация недоплатила налог на прибыль.
Новой редакцией ст. 15.11 КоАП РФ увеличены минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение бухгалтерского учета. Если ранее их размер составлял 2 000 и 3 000 руб., то теперь – 5 000 и 10 000 руб.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3.