Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение операций с драгоценными металлами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В работе рассмотрены вопросы налогообложения операций с драгоценными металлами в коммерческих банках. Работа защищена на «5» в государственном университете. …
Согласно п.5 ст.340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии — в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
Содержание:
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 28.09.2000 N 02-11/46480
Банки также являются покупателями, накапливающими драгоценные металлы в качестве резервов, сокровищ – с целью уменьшения последствий инфляции.
Организации и частные лица (инвесторы) могут вкладывать свои ресурсы в драгоценные металлы (преимущественно в золото в соответствии с текущей практикой), открывая в банке «металлический» счет, на который будет зачислен необходимый объем золота по текущим мировым ценам. Операции с золотыми слитками проводятся на основе ежедневно меняющихся котировок, устанавливаемых банком в привязке к международным и российским котировкам (курс Банка России).
В дальнейшем банк выдает займ другому клиенту этими слитками, в результате чего эти слитки выдаются из сертифицированного хранилища. При этом на момент выдачи золота из хранилища остаток по обезличенному счету клиента — покупателя золота продолжает числиться.
Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не установлены особенности налогообложения доходов от операций купли-продажи драгоценных металлов, в том числе драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете. В связи с этим в отношении таких операций применяются общие правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества.
Об обложении НДС операций по реализации драгоценных металлов
Цель работы состоит в изучении порядка исчисления налога на прибыль по операциям коммерческих банков по операциям с драгоценными металлами.
Последние годы рынок драгоценных металлов стабилизировался и находится в состоянии роста. Поэтому инвестиции в драгоценные металлы считаются надежной защитой от инфляции, на них предъявляется повышенный инвестиционный спрос при дестабилизации экономики, появлении геополитических рисков. Однако инвестиции в драгоценные металлы таят в себе повышенные расходы для инвесторов в виде уплаты НДС. В каких же случаях инвестор обязан уплатить НДС, а в каких освобождается от уплаты налога при совершении операций с драгоценными металлами? Попробуем разобраться в этом.
Минфин России в письме от 21 октября 2015 г. № 03-06-05-01/60358 нормами пункта 5 статьи 340 НК РФ не предусмотрено уменьшение стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений на расходы налогоплательщика по доставке добытого полезного ископаемого от обогатительной фабрики до аффинажного завода. Вопрос: Банк продает клиенту драгоценные металлы в слитках, клиент зачисляет приобретенные слитки на свой обезличенный металлический счет в этом же банке, при этом слитки остаются в сертифицированном хранилище банка.
Налогообложение операций с драгоценными металлами
Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого. Нужно ли распределять затраты по вертолету на пассажиров и попутные грузы и как. В соответствии с подп. «с» п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) обороты специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Поэтому обороты специально уполномоченных коммерческих банков по реализации слитков драгоценных металлов в случае их изъятия из сертифицированного хранилища, включая изъятие слитков, ранее зачисленных на текущий обезличенный металлический счет, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Положением «О ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» (утв.
Учет операций с драгоценными металлами
Cтeпeнь изyчeннocти пpoблeмы. Paзpaбoткa тeopeтичecкиx и мeтoдичecкиx пoдxoдoв, cвязaнныx c изучении налога на прибыль коммерческих банков являетcя дocтaтoчнo актуальным нaпpaвлeниeм для oтeчecтвeннoй нayки.
И тогда в адрес аудиторских организаций поступает вопрос: какую налоговую ставку следует в данном случае применять, если банк производит реализацию драгоценных металлов, ранее размещенных на счете банка другой страны?
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налогообложение по драгоценным металлам
Минфин России в Письме делает вывод, что для целей обложения НДС местом реализации указанных товаров территория Российской Федерации не признается. Такие операции НДС в РФ не облагаются независимо от того, что данные товары перевозятся через территорию РФ транзитом.
В настоящее время золотые слитки и инвестиционные монеты из драгоценных металлов продаются практически в каждом крупном коммерческом банке.
Налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить сумму дохода, полученную от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов. Наше месторождение находится в труднодоступном месте.С промплощадки мы везем золотосеребрянный сплав сначала вертолетом, далее самолетом на аффинаж, в сопровождении специальной транспортной службы. На заказанный для перевозки драгоценного металла вертолет, попутно садим работников нашего Общества и везем этим же вертолетом необходимые грузы.,Нужно ли распределять затраты по вертолету на пассажиров и попутные грузы и как? Банк с аффинажного завода забирает металл, расходы по транспортировке не предьявляет. НДПИ платим по серебру и золоту.
Драгоценные металлы. Сложные вопросы бухучета и налогообложения
Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса. ЦБ РФ от 01.11.96 N 02-400 «О введении в действие Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» обезличенные металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.
В связи с тем что реализация производится на территории другой страны, в налоговой декларации, составленной по российскому законодательству, данная операция не отражается.
Деятельность банков на рынке драгоценных металлов приобретает все большую активность. Именно они являются главными финансовыми посредниками между производителями (недропользователями) и потребителями драгоценных металлов и драгоценных камней, совершая операции купли-продажи. Одновременно они выступают в качестве инвесторов, вкладывающих денежные средства в добывающую отрасль.
Мы считаем, что реализация драгметаллов на территории другого государства предполагает обложение НДС по правилам этого государства. Соответственно, применяется ставка, которая действует на его территории. У российского законодательства, регламентирующего операции с драгоценными металлами, есть одна особенность, отличающая его от мировой практики.
Такая же позиция дублируется в Письме Минфина России от 01.01.2001 N 03-07-08/35. При этом Минфин России приводит примерный перечень документов, подтверждающих нахождение товаров на момент отгрузки за пределами территории РФ.
«О налогообложении банковских операций с драгоценными металлами»
Нормы статьи 340 НК РФ, не относящиеся к оценке стоимости добытых драгоценных металлов, не могут учитываться при определении расходов по доставке добытого полезного ископаемого.
Операции с драгоценными металлами длительное время являлись монополией государства в лице Центрального банка РФ, Внешторгбанка и Роскомдрагмета. По мере развития рынка операции с драгоценными металлами стали совершать коммерческие банки, имеющие соответствующие лицензии без ограничения сроков действия. В качестве продавцов или покупателей драгоценных металлов могут выступать Центральный банк РФ, Гохран России, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, промышленный потребитель, банки, имеющие лицензии на проведение операций с драгоценными металлами, и инвесторы.
Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет.
Предметом исследования явилась организация и методика порядка исчисления и уплаты налога на прибыль комм ерческих банков по операциям с драгоценными металлами.