Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предьявление ндс к вычету при банкротстве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Проблема соотношения норм современного российского налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (банкротстве) длительное время оставалась нерешенной. Отдельные попытки устранения многочисленных коллизионных ситуаций, возникающих в данной сфере, предпринимались лишь на уровне судебно-арбитражной практики. Некоторые острые проблемы были решены Пленумом ВАС РФ, однако многие вопросы продолжают оставаться спорными. Один из них — выбор формы возмещения сумм экспортного НДС из бюджета налогоплательщиком, в отношении которого введена та или иная процедура банкротства.
Содержание:
Когда Налоговый кодекс требует восстановить НДС
Данный вывод подтверждается правоприменительной практикой. Федеральные арбитражные суды разных округов, рассматривающие подобные налоговые споры, указывают следующее. Признание организации банкротом и открытие в отношении нее конкурсного производства не является доказательством прекращения деятельности этого юридического лица и утраты предприятием статуса юридического лица. Юридическое лицо, в отношении которого не завершена процедура банкротства, является самостоятельным налогоплательщиком. Действующее гражданское и налоговое законодательство не запрещает совершать с такими компаниями гражданско-правовые сделки.
Поэтому если организация находится в конкурсном управлении и оказывает услуги контрагенту, оно обязано выставлять счета-фактуры с НДС (предъявлять косвенный налог). Поэтому вычет по таким счетам-фактурам правомерен.
Организация в 2016г. признана судом несостоятельной (банкротом). При этом организация продолжает производить и реализовывать продукцию в ходе процедуры конкурсного производства. НДС по приобретенному товарам, работам, услугам организация-банкрот принимает к вычету, при реализации готовой продукции начисляет НДС и выставляет счета-фактуры, по итогам налогового периода уплачивает НДС в бюджет.1. Возможно ли привлечение к ответственности по ст. 159. Мошенничество УК РФ при возмещении НДС в ситуации:а) если организация по итогам налогового периода уплачивает НДС в бюджет,б) если организация по итогам налогового периода НЕ уплачивает НДС в бюджет.2. Возможно ли привлечение к ответственности ст. 199. Требование получить налоговый вычет можно предъявлять лишь к налоговым органам, которые отказались его признавать, а контрагент здесь не при чем (постановление Пленум ВАС РФ от 23.07.2013 № 2852\13 по делу А56-4550\2012, постановление 9ААС от 19.03.2015 №09АП-6054\15).
Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.
Имеет ли покупатель право предъявлять к вычету НДС, по сф полученной от продавца-банкрота? А если покупатель не знал, что поставщик стал банкротом после заключения договора и продолжал принимать сф и оплачивать товар? Где-то закреплено что покупатель обязан постоянно мониторить своих поставщиков на предмет банкротства? Есть ли судебная практика?
А вот как быть, если организация уже признана банкротом, однако продолжает вести хозяйственную деятельность, производит и продает продукцию? Нужно ли облагать ее реализацию НДС или нет?
При этом организация продолжает производить и реализовывать продукцию в ходе процедуры конкурсного производства. НДС по приобретенному товарам, работам, услугам организация-банкрот принимает к вычету, при реализации готовой продукции начисляет НДС и выставляет счета-фактуры, по итогам налогового периода уплачивает НДС в бюджет.1. Возможно ли привлечение к ответственности по ст. 159. Мошенничество УК РФ при возмещении НДС в ситуации:а) если организация по итогам налогового периода уплачивает НДС в бюджет,б) если организация по итогам налогового периода НЕ уплачивает НДС в бюджет.2. Возможно ли привлечение к ответственности ст. 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации УК РФ в ситуации, если организация по итогам налогового периода НЕ уплачивает НДС в бюджет.3.
В то же время, реализация услуг облагается НДС в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 марта 2017 г. №/16025). Кто будет привлечен к уголовной ответственности — конкурсный управляющий или должностное лицо организации-банкрота?Рассмотреть вопросы необходимо из позиции, что организация реализовывает и планирует в дальнейшем реализовывать продукцию, произведенную в конкурсном производстве, с НДС.
В итоге доначисление НДС, прочих налогов, а также пени и штрафы, которые компания получала из-за недобросовестных действий контрагента, судами не признавались в качестве убытков, подлежащих возмещению второй стороной сделки.
Согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Условия, при которых плательщик НДС получает право на возмещение из бюджета сумм налога по экспортным операциям, определены в п. 4 ст. 176 НК РФ. Данной нормой, в частности, установлено, что возмещение производится в форме зачета либо возврата. В то же время возбуждение арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве) в отношении налогоплательщика, претендующего на возмещение из бюджета сумм экспортного НДС, существенно влияет на выбор формы возмещения. Ведь согласно законодательству о банкротстве к налогоплательщику-должнику применятся особый (специальный) порядок предъявления и удовлетворения требований кредиторов (в том числе налоговых органов).
Бухгалтер Аллен Карр был заядлым курильщиком, пока не выработал собственную методику отказа от никотина, известную теперь всему миру как «Легкий способ бросить курить». Организация-подрядчик (плательщик НДС) для выполнения ремонтных работ по заключенному с заказчиком договору приобрела материалы у поставщика и воспользовалась вычетом «входного» НДС. Впоследствии поставщик был признан банкротом. Возникает ли у подрядчика обязанность восстановления ранее принятого к вычету НДС, предъявленного этим продавцом товаров?
Реализация имущества банкрота: когда НДС нужно восстановить
Осуществление зачета означает, что сумма возмещаемого налога направляется на погашение имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), задолженности по пеням и присужденным налоговым санкциям, подлежащим уплате в тот же бюджет, из которого будет производиться возмещение, либо засчитывается в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.
До введения упомянутой нормы в ГК РФ НДС, в вычете которого было отказано, с контрагента взыскать было нельзя — суды не признавали такого права.
Так, операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
«Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?
При этом арбитры указывали, что статья 15 ГК РФ, в которой говорится о возмещении убытков, к налоговым отношениям, связанным с возмещением НДС из бюджета, применима быть не может. К тому же тот факт, что налоговые органы отказали в принятии вычета из-за действий контрагента, еще не говорит о том, что они носили противоправный характер.
Кроме того, компания не вправе заявить вычет по товарам, которые продала в период конкурсного производства.
Как следует из п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве, с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения действует особый, установленный названным Законом порядок предъявления к должнику требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения. Эти ограничения действуют на протяжении всех последующих процедур банкротства должника и прекращаются лишь с завершением арбитражным судом производства по делу о несостоятельности (банкротстве).
Покупатель товаров (в данном случае строительных материалов) не обязан восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС, предъявленный продавцом, в случае признания последнего банкротом.
В статье рассматриваются особенности возмещения НДС по экспортным операциям только юридическим лицам (организациям), находящимся в процедурах банкротства.
Суть дела в следующем. Налоговый орган начислил недоимку по результатам выездной налоговой проверки, установив неправомерное применение предприятием налоговых вычетов, поскольку сделки были совершены им в целях получения необоснованной налоговой выгоды: ряд договоров купли-продажи заключен в период банкротства поставщика и по ним установлена отсрочка платежа до 40 лет. При этом конкретный срок оплаты не установлен, график внесения платежей в течение 40 лет не предусмотрен. В свою очередь, контрагент не отразил в учете задолженность покупателя и не начислил НДС с реализации. Признанный банкротом поставщик находился в тяжелом финансовом положении и имел долги, тем не менее, не предпринимал действий по получению платы за поставленный товар.
Поскольку подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения НДС реализации услуг организациями, признанными банкротами, не предусмотрено, то данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-07-11/16025). Между тем именно эта норма гражданского законодательства поможет взыскать с нерадивого контрагента убыток в размере суммы налога, в вычете которого отказано, если основанием для этого стала недобросовестность этого самого контрагента.
Реализация имущества должника-банкрота
С этого года операции по реализации имущества и имущественных прав организаций и предпринимателей, признанных банкротами, не являются объектом обложения НДС подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в ред. Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ) . Если, к примеру, имущество банкрота продается конкурсным управляющим на торгах, все понятно: НДС не начисляется.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Кроме того, в условиях кризиса нередки случаи умышленного доведения организаций до банкротства самими собственниками с целью уклонения от исполнения определенных обязательств. На это, в частности, еще в феврале 2015 года обратила внимание Марина Викторовна Третьякова, руководитель УФНС России по г. Москве, в ходе заседания расширенной Коллегии».
Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг.