Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Наличные расчеты с организациями: проблемы документального оформления». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С целью предотвращения возможных злоупотреблений при расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между организациями, определяются Центральным банком РФ. Так, основные моменты осуществления расчетов наличными определены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
Положения о кассовых операциях) — составляется юридическим лицом (чекодателем) приказу конкретного физического лица (как правило, материально-ответственного работника) (чекодержателя), который предъявляет чек в банк-плательщик и получает наличные деньги для нужд юридического лица. Денежный чек должен быть подписан руководителем юридического лица и его главным бухгалтером, а также заверен печатью чекодателя. На время проверки правильности оформления чека и подготовки денежной наличности к выдаче предъявителю чека выдается контрольная марка, удостоверяющая право последнего потребовать возврата сданного для проверки чека. Непосредственно перед выдачей денег контрольная марка отбирается банком и наклеивается на чек.
Услуги по управлению компанией в 2012 году. Документальное оформление, обоснование, учет. – М.: Библиотечка «Российской Газеты», 2012. – 160 с.
Содержание:
Наличные и безналичные расчеты между юридическими лицами
Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники. Выдача наличных денег подотчетным лицам осуществляется по правилам, которые изложены в пунктах 11 и 14 Порядка. Так, организация не имеет права выдавать подотчетные суммы работнику, если он не отчитался перед ней по ранее выданному авансу. Наличные деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру или другому надлежаще оформленному документу, например по заявлению на выдачу денег. На заявлении обязательно должен быть штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо уполномоченные на это лица. Если на прилагаемых к расходным ордерам документах (например, заявлении) имеется разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна.
Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Выбор тематики неслучаен. Рациональная организация наличного и безналичного денежного оборота в стране в настоящее время является актуальной и заслуживает особого внимания, поскольку именно денежный оборот оказывает регулирующее влияние на экономику страны. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.
Указанным документом определено, что предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Нарушать этот порядок, то есть оформлять приход денег одним из названных выше документов, по ряду причин нельзя. Так, если бухгалтер заполнит приходный кассовый ордер, но не выдаст кассовый чек, то в этом случае он нарушит законодательство о применении ККТ. Статьей 14.5 КоАП РФ за такое деяние предусмотрен административный штраф. Его размер составляет от 3000 до 4000 руб. для должностных лиц и от 30 000 до 40 000 руб. для организаций.
Наличие составленного и подписанного подотчетным лицом авансового отчета свидетельствует о состоявшейся выдаче (передаче) денежных средств в определенной сумме юридическим лицом гражданину (как правило, своему работнику). В отличие от большинства других денежных документов авансовый отчет устанавливает обязанность подотчетного лица в течение 3-х рабочих дней по истечении срока, на который были выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию юридического лица, давшего аванс, отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (возвратить неизрасходованные суммы).
Если все документы проверены и замечаний нет, кассир подписывает ПКО, квитанцию к нему и ставит штамп, подтверждающий проведение кассовой операции.
Наличные расчеты с организациями: проблемы документального оформления
Перечисленные выше три основные документа регламентируют, главным образом, учетно-бухгалтерские и технические вопросы, связанные с оформлением и ведением кассовых операций — операций по приему и передаче денег. Вместе с тем ряд их предписаний интересен с гражданско-правовой точки зрения, поскольку они касаются документов, доказывающих факты получения и выдачи (передачи) наличных денег между юридическими лицами, а также между юридическим и физическим лицом. Такие документы нельзя считать в строгом смысле этого слова «долговыми», ибо они не удостоверяют наличность и действительность долгового обязательства.
При получении денег по расходному кассовому ордеру получатель указывает получаемую сумму в рублях — прописью, в копейках — цифрами и расписывается в нем.
Работа состоит из введения, глав основной части, выводов (заключения), списка литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность выбора темы, определены предмет, объект, цель и соответствующие ей задачи, охарактеризованы методы исследования и источники информации, показаны научная и практическая значимость. В первой главе рассматриваются особенности существующих видов и типов расчетов.
Штрафовать организацию за это нарушение будет не банк. На основании полученных из банка сведений штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций взимают налоговые органы. Согласно статье 15.1 КоАП РФ они имеют право оштрафовать организацию на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб., а ее должностных лиц на сумму от 4000 руб. до 5000 руб. Организациям же в этом случае придется доказывать, что на самом деле нарушения нет. Поэтому, чтобы не допускать нареканий со стороны контролирующих органов, принимая наличные деньги от организации, надо выдать ей и приходный кассовый ордер, и чек.
Учет наличных и безналичных расчетов
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с действующим законодательством. Е.В. Орлова. Мотивация персонала. Денежная и иная (проблемы документального оформления, учета, налогообложения). – М.: Библиотечка «Российской Газеты», 2012. – 176 с.
Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью указом Президента РФ от 23 .05.94г. 1006 устанавливаются штрафные санкции.
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.
Документальное оформление (формы) наличных расчетов
И.В. Прудникова, М.В. Попов, Д.В. Хачатурова. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 160 с.
При составлении квартальной и годовой отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, следует помнить, что сальдо по счету 76 — развернутое (в активе должен быть показан остаток дебиторской задолженности, а в пассиве — кредиторской). Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена инвентаризация расчетов. Если в ходе проверки дебиторской задолженности возникает опасение в том, что нам в срок не вернут долг, то мы можем создать у себя резерв из прибыли на эту сумму (Д. 80 “Прибыль и убытки” К. 82 “Оценочные резервы”, субсчет 1 “Резервы по сомнительным долгам”). Если этот резерв не использован, он в конце года снова присоединяется к прибыли.
В январе — июне 2010 года сумма банкнот в обращении выросла на 4,5% — до 4,809 трлн рублей на 1 июля, а сумма монет увеличилась на 8,4% — до 28,4 млрд. Такие документы, в практике называемые денежными, весьма напоминают расчетные документы; определенный способ документального оформления наличных денежных расчетов можно было бы именовать, по аналогии с известным термином, «формами наличных расчетов».
Рассмотрение сущности, условий проведения и принципов наличных и безналичных расчетов; 2. Анализ существующих инструментов и форм расчетов; 3. Выплаты заработной платы и прочие выплаты производятся на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи денег на эти нужды определяется руководителем и указывается в платежных документах.
Е.А. Турсина. Наличные расчеты. Основные аспекты правового регулирования и порядок действий при осуществлении предпринимательской деятельности. – М.: Эксмо, 2010. – 160 с.
Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.
По бухгалтерскому финансовому учету
В.А. Пипко, С.П. Панченко, В.С. Яковенко. Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда. – М.: Финансы и статистика, СтГАУ «АГРУС», 2006. – 112 с.
Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.
Другая проблема, как сказано выше, появляется у организаций, когда наличными деньгами они расплачиваются за купленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Такая оплата, как правило, производится через подотчетных лиц организации.
Однако в настоящее время структура денежного оборота Российской Федерации, а, следовательно, в отдельно взятых субъектах рыночной экономики нерациональна и характеризуется достаточно высокой долей наличных денег. По данным Российской газеты в 2007 году на территории России находилось в обращении 4,4 миллиарда банкнот, доля наличных денег достигала 97 процентов всех расчетов. По данным Центрального Банка, к 2011 году объем наличных денег в обращении удвоится по сравнению с тем, что имеется в настоящее время.
Наличие у банка оформленного таким образом чека с распиской чекодержателя в получении платежа свидетельствует о состоявшейся выдаче (передаче) денежных средств в определенной сумме банком юридическому лицу и служит доказательством исполнения банком своей обязанности по договору банковского счета в части выдачи наличных денег. В таком же порядке получают денежные средства со своих банковских счетов граждане-предприниматели, с тем лишь исключением, что для действительности чека достаточно только одной подписи, а сам чек выдается собственному приказу чекодателя. А если бухгалтер, напротив, выдаст кассовый чек, но не заполнит приходный кассовый ордер? Тогда банк, обслуживающий эту организацию, может расценить отсутствие этого документа как неоприходование в кассу денежной наличности. Дело в том, что действующий порядок требует проверять соблюдение правил работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. При проверке банки руководствуются пунктом 13 Порядка. В нем установлено, что принимать деньги в кассу организации должны по приходному кассовому ордеру.
Какие — либо исправления в кассовых ордерах не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново.
Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами установлен на уровне 10 тыс. руб. , кроме предприятий потребкооперации и предприятий ГУИН МВД России, у которых эта сумма равна 15 тыс. руб.