Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Глава 23. Налог на доходы физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Окончил экономический факультет Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, а также юридический факультет Международного института экономики и права.
Глава 23 НК РФ касается абсолютно всех граждан России. И это ничуть не преувеличение. Ведь описываемая глава посвящена самому массовому налогу — подоходному.
Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.
Содержание:
Налоговый кодекс глава 23 налог на доходы физических лиц
Федеральные законы, изменившие главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, начнут действовать 1 января 2005 года.
Статья 208 перечисляет виды источников дохода человека, разделяя их по месту получения — либо внутри страны, либо за ее пределами. В принципе, оба этих списка похожи — сюда включены и зарплаты, и пенсии, и стипендии, и выплаты по страховкам, и доходы от продажи имущества и не только, и авторские гонорары. Отдельно отмечается, что денежные отношения между членами семьи доходом быть не могут — то есть жена, получающая от мужа деньги на продукты, может не считать это своим доходом.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Кто такой резидент и зачем это знать
С 2001 года работает в системе налоговых и финансовых органов — занимался проведением выездных налоговых проверок юридических лиц, вопросами анализа и планирования налоговых поступлений, совершенствованием норм налогового и бюджетного законодательства. Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации.
Этим налогом, как становится понятно из его названия, облагается доход, получаемый частными гражданами. В принципе, все просто. Но деталей и особенностей в вопросах, связанных с НДЛФ, – довольно много. И все их методично и последовательно разбирает именно глава 23 НК РФ.
Первый вопрос, который стоит разобрать согласно налоговому кодексу — что входит в понятие дохода. Кажущаяся простора понятия тем не менее оставляет пространство для недопонимания и двусмысленности. Все ли деньги, которые получает человек из разных источников, нужно считать доходом для целей налогообложения? И только ли деньги могут быть доходом? Подробный ответ на эти вопросы содержат две статьи — 208 и 217 гл 23 НК РФ.
Перечень доходов, получаемых от источников за рубежом определен в пункте 3 ст.208 НК РФ. При этом если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за рубежом, то право отнесения дохода к тому или иному источнику предоставлено Минфину РФ (п.4 ст.208 НК РФ). Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений настоящей статьи.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с 1 января 2001 года вступит в силу часть II Налогового Кодекса, в главе 23 которого изложен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от 07.12.91 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком.
Раздел ‘Глава 23. Налог на доходы физических лиц’
Глава 23 НК РФ, регулирующая вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, вступила в силу с 01.01.2001. В то же время в нее постоянно вносились изменения и дополнения, формировались арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы. Поэтому в комментарии освещены все наиболее свежие веяния и изменения налогового законодательства.
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
В настоящее время выплаты общественных организаций инвалидов медицинским учреждениям на лечение инвалидов облагаются НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), а материальная помощь — как доход в денежной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При выплате таких доходов общественные организации инвалидов являются налоговыми агентами (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ) и обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Внесенные изменения сделают более комфортными условия налогообложения доходов физических лиц при совершении сделок с недвижимостью и жильем. Также предусмотрены налоговые льготы для доходов инвалидов.
Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Лермонтов Юрий Михайлович — консультант Департамента бюджетной политики Минфина России, советник налоговой службы II ранга, специалист по налоговому законодательству.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время законодательством незначительно изменился и приведен в статье 217 НК РФ. Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того уточнен порядок предоставления отдельных вычетов (льгот), а также несколько расширен перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Выше опубликована новая редакция главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, созданная двумя федеральными законами от 20 августа 2004 г. — № 103-ФЗ и № 112-ФЗ. Изменения вступают в силу с 1 января 2005 года.
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Согласно первому из них — Федеральному закону от 20 августа 2004 г. № 103-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 103-ФЗ), — от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождены суммы, которые общественные организации инвалидов выплачивают в качестве материальной помощи инвалидам, а также суммы выплат на лечение инвалидов. А Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 112-ФЗ) упростил порядок получения некоторых имущественных вычетов по НДФЛ. Вычеты на приобретение (строительство) жилья можно будет получить у работодателя (налогового агента) по месту работы.
Налоговые резиденты РФ — это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст.11 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент). Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Подоходный налог — это, конечно, устаревшее понятие. Так он назывался раньше, в советские времена, а сегодня его официальная формулировка — налог на доходы физических лиц, общепринятое сокращение — НДФЛ. Налоговый кодекс РФ 2016 (последняя редакция документа) очень подробно и в малейших деталях описывает этот налог со сложным названием. Тем не менее, в быту мы продолжаем называть его «по старинке» – и привычнее, и всем понятно.
Копирование материалов с сайта «Договор-Юрист. Ру» возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.
Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.
Несколько слов о структуре комментария. Комментарий к каждой статье автономен, поэтому читать его можно выборочно, на каких-то статьях останавливаясь, а какие-то пропуская. Комментарий принципиально отличается от аналогичной литературы прежде всего своей практической направленностью, подачей и структурой материала, доступным языком.