Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как частно могут назначить выездную проверку». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НК запрещает налоговикам:
- выезжать с проверкой по одинаковым поводам дважды и более за отчетный период;
- беспокоить предпринимателей ВНП больше 2 раз за календарный год;
- выискивать дополнительные нарушения, не относящиеся к зафиксированному в постановлении предмету проверки;
- «копать» в прошлом, более глубоком, чем трехлетний период (за исключением особых случаев, отмеченных в НК).
Вы заключили несколько договоров с контрагентами (перекупщиками, посредниками и т.д.) без разумных и очевидных экономических причин. Условия этих договоров не предусматривают никакого (или практически никакого) профита для вас. По сути, заключение таких сделок не было обусловлено деловой целью. Какой вывод сделает ФНС?
В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный (п. 1 ст. 88 НК РФ). Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2015 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2015 года.
Содержание:
Методы проведения выездной налоговой проверки
Любой бизнес подконтролен государственным органам. Налоговая проверка предусматривает контроль соблюдения налогового кодекса, то есть качественное выполнение предпринимателями функций налогоплательщика. Одной из форм такого контроля является выездная проверка.
О правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный … . О правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный … № 2. Отдавать все или ничего Выездная налоговая проверка – это не только проверка вашей …
Многие предприниматели некорректно толкуют ст. 89 НК РФ, где говорится о том, что выездная проверка может охватывать не больше трех лет, предшествующих дате принятия решения о проведении мероприятия. При этом выездная проверка не может проводится больше одного раз за одни и тот же период по уже проверенным налогам.
В нашей новой статье мы собрали самые популярные вопросы, связанные с проведением выездных проверок и дали на них развернутые ответы.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.
При проведении выездной налоговой проверки выборочным методом проверяется только часть документов по некоторым налоговым (отчетным) периодам.
Как правило, ситуация со «странными» договорами складывается из-за систематического использования агентов-посредников, которые ищут покупателей и оказывают другие подобные услуги. Особенно плохо, если в качестве агентов вы привлекаете фирмы-однодневки. Не то чтобы посредники были вне закона, но вам придётся объяснить, почему вы не ищете покупателей сами.
Вопрос: Наша фирма зарегистрирована около года назад, и к нам уже приезжала налоговая. Как часто может проводиться выездная налоговая проверка, разве не раз в три года?
Ограничения, связанные с выездной налоговой проверкой
Два таких нарушения за налоговый период – и в ФНС загорится «красная лампочка». Вдруг вы искусственно подгоняете результаты своей коммерческой деятельности, чтобы остаться на той же УСН и не переплачивать?
Однако рассматриваемая статья предусматривает иные ситуации, позволяющие превысить трехлетний период. К ним в частности, относится предоставление налогоплательщиком уточненной декларации, корректирующей налоговые выплаты в сторону уменьшения. В ряде случаев также допускается проведение повторной выездной проверки по тем же налогам и периодам, которые уже проверялись в рамках предыдущих мероприятий.
Должен ли налоговый орган уведомить организацию о выездной проверке? Можно однозначно ответить, что нет. Действующее законодательство не предусматривает обязанности предупреждать налогоплательщиков о том, что к ним придут с проверкой. Однако, как показывает практика, ВНП без предупреждения проводятся крайне редко — в большинстве случаев сотрудники ИФНС заранее оповещают бухгалтерию о предстоящей проверке. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается проверка, проводимая независимо … . 1). При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не … посредством камеральной проверки. Итак, выездная налоговая проверка не будет повторной по отношению … . Проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных … ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который …
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. В рамках камеральной проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет (п. 1 ст. 88 НК РФ). Отступление от этого периода будет нарушением со стороны инспекции. Поэтому решение инспекции по итогам камеральной проверки подлежит отмене в той части выводов, которые относятся к периодам, не подпадающим под проверку.
СПРАВКА! Если у проверяемого отсутствует территория, где он может принять ревизоров, например, деятельность осуществляется в жилом помещении или на базе частного владения, проверку придется провести на базе ИНФС. Исключения встречаются только в тех случаях, когда у налоговых органов есть основания полагать, что компания может скрыть или уничтожить документы, подтверждающие совершение экономических или иных преступлений.
Срок проведения выездной налоговой проверки
Ощущение, что найдут, накажут, начислят сумасшедшие штрафы окутывает липким страхом и мешает мыслить рационально. Дело усугубляет то, что руководители плохо знают свои права. Если налоговый инспектор запросил доступ к 1С, то можно отказать или нет?
В зависимости от соответствия графику, выездные проверки могут быть отнесены к:
- плановым: утвержденным руководителем налогового органа, назначенным на основании данных камеральных проверок или предыдущих выездных;
- внеплановым: совершаемым по необходимости – по причине запроса правоохранителей или вышестоящих инстанций, поступивших жалоб, ликвидации или реорганизации фирмы и других экстренных случаев.
Выездная налоговая проверка может до чертиков пугать. Ощущение, что найдут, накажут, начислят сумасшедшие штрафы окутывает липким страхом и мешает мыслить рационально. Дело усугубляет то, что руководители плохо знают свои права. Если налоговый инспектор запросил доступ к 1С, то можно отказать или нет? А допрашивать сотрудников он имеет право или нет? Этот критерий применяется в основном к ИП. Когда по итогам календарного года сумма расходов превышает 83 % процента от суммы доходов, налоговые инспекторы начинают подозрительно щуриться. Налогообложению должны подлежать не менее 17 %, таково требование налогового законодательства.
Как это происходит на практике? В большинстве случаев выездная проверка мешает работе компании, поскольку подразумевает отвлечение сотрудников от выполнения их должностных обязанностей, представление и массовое копирование документов, использующихся в производственной деятельности, и ряд других отвлекающих моментов.
Частота выездных проверок во многом зависит от того, насколько крупной является компания-налогоплательщик и какова стратегия ее хозяйственной деятельности. Практика показывает, что некоторых налогоплательщиков проверяют регулярно каждые три года, других не инспектируют годами, а третьих могут поставить на контроль спустя год после регистрации.
В таком случае налоговая инспекция может проверить пятилетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Как уже было сказано выше, выездная налоговая проверка должна быть проведена в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки. Однако из этого правила есть исключения — в некоторых случаях срок ВНП может быть продлен до 4 или 6 месяцев. Например:
- Если организация является крупным налогоплательщиком;
- Если у организации имеется несколько обособленных подразделений;
- Если объем документации не позволяет проверить все за более короткое время.
- Если на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другое чрезвычайное происшествие.
В рамках выездной налоговой проверки инспекция может проконтролировать любые периоды. По общему правилу эти периоды не должны выходить за рамки трех календарных лет, предшествующих году принятия решения о проведении выездной проверки. Это следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
НК РФ не дает определения ВНП, в ст. 89 можно выделить комплекс признаков, по которым ее можно квалифицировать именно так:
- проводится там, где осуществляет свою деятельность предприниматель;
- ее предметом является правильность вычисления или факт неуплаты конкретного налога или сбора (п.2 ст.89);
- проверка может охватить максимум трехлетний период деятельности организации, не считая текущего года;
- она может длиться до 60 дней со времени решения о ее назначении (в оговоренных законом обстоятельствах срок могут продлить до 4-6 месяцев).
Необходимо внимательно проверять контрагентов и … выездной проверки Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) … предоставляет в надлежаще оформленном виде. Выездная налоговая проверка проводится непосредственно на территории налогоплательщика … именно требуемые документы, практически невозможно. Выездные налоговые проверки могут неоднократно назначаться и приостанавливаться …
Виды выездной налоговой проверки
Использование незаконных схем – это одно из самых тяжких налоговых правонарушений, поэтому за вас возьмутся всерьёз. Вероятность проведения выездной проверки угрожающе возрастёт.
Таким образом, факт окончания выездной налоговой проверки фиксируется справкой. Дата окончания проверки должна совпадать с датой составления справки.
Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные (п. 1 ст. 87 НК РФ).
Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.