Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проводят выездные налоговые проверки: схема пошагово». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.
Результативность выездной проверки, как правило выше, чем у камеральной, поскольку выездная проверка позволяет выявить такие нарушения, как уклонение от уплаты налогов, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной.
В предыдущей статье мы рассмотрели причины назначения выездной проверки в компании. Итак, ваша компания оказалась в плане выездных проверок.
Содержание:
Этапы проведения выездной налоговой проверки
В ходе анализа проводятся работы по розыску любой информации, связанной с компанией. Из собранной информации формируются вопросы для руководителей. Сбор информации делится на две составляющие: внутренняя и внешняя.
Опер.к-ль – проверка в пределах отчетного пер-да по окончании контролируемой операции. (источники: плановые, оперативно-технич, бухгалтерские, стат. данные); 2. Периодический к-ль – проверка по итогам опр. отчетн. пер-да с целью установления соблюдения требований нал.зак-ва, своевременностью и полнотой уплаты налогов, а также скрытия нарушений и принятие мер к их устранению (ист-ки: Данные планов, смет, первичных док-ов); 3.Документальный к-ль – проверка соответствия проверяемого объекта, установл. нормативом на осн. первичных и производственных док-в. 4. Фактический к-ль – проверка, при кот.состояние проверяем. объекта выявл. на основе осмотра, обмера, пересчета контрол. поставки или закупки и т.д. 5.
Наверное, чаще всего при налоговых проверках налоговые органы «снимают» расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому стоит еще раз проверить состав таких расходов и при необходимости заручиться дополнительным подтверждением того, что эти расходы экономически обоснованы и Налоговый Кодекс рассматривает их в качестве принимаемых при налогообложении. Особо стоит отметить то, что если компания уменьшает базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие наличие такого убытка.
Виды проверок. Какие бывают проверки?
В необходимых случаях для участия в работе комиссии налоговым инспектором приглашаются представители охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителями предприятия, учреждения, организации.
Выездная налоговая проверка – это процедура, знакомая практически любому предпринимателю. Достаточно хлопотная, отвлекающая временные и трудовые ресурсы, и очень рискованная, от результатов проведения которой зависит дальнейшая жизнь предприятия, а так же возможно другие негативные моменты, связанные с ответственностью руководителей и учредителей предприятия.
N ММ-3-06/333@) (далее по тексту «Концепция»), на основании которой, налоговые органы в целях повышения эффективности выездных налоговых проверок, формируют годовой (с разбивкой по кварталам) план проведения выездных налоговых проверок.
НК – установленная законодательством совок-ть приемов и способов проверки, осуществляемых всеми уровнями нал.органов РФ, целью кот. явл. обеспечение полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет разн. уровней налогов и сборов, а также выполнение иных обязанностей н/пл-ов. НК – установл. нормативн. актами совок-ть приемов и способов по обеспечению соблюдения нал.зак-ва и нал. производства. НК вкл-ет: 1. наблюдение за подконтрольными объектами; 2. Прогноз-е, план-ние, учет и ан-з тенденций в налоговой сфере; 3. принятие мер по предотвращению и пресечению нал.наруш-й; 4. Выявление виновных и привлечение их к ответственности. Формы НК: 1. Нал.проверки; 2. Получение объяснений н/пл-ов, нал.агентов и плат-в сбора; 3. Проверка данных учета и отчетности; 4.
Выездная налоговая проверка является особой формой контроля за соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства в части правильного исчисления и уплаты налогов.
Предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет нал. платежей, а также качество составления нал. расчетов и отчетов. 6. Внешний аудит – негос. нал.к-ль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соотв. разрешение, лицензию.
Таких результатов государство добивается не сколько путем ужесточения мер наказания, сколько разработкой одной, единой системы планирования выездных проверок, а также различными методами повышения грамотности налогоплательщиков.
Однако это все потом, а сначала любому бизнесмену будет нелишним детальное знание того, как именно проводится данная процедура.
По данным ФНС, 97% выездных налоговых проверок заканчиваются доначислениями. Однако, если знать закон, можно не только оспорить действия инспектора в ходе проверки, но и добиться через суд отмены итогового решения.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. Проверяемому вручается Требование о представлении документов (по форме согласно приложению N 2 к инструкции МНС России от 10.04.2000 N 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138, далее — Инструкция N 60). В течение пяти дней со дня получения данного требования проверяемый обязан представить надлежаще заверенные копии документов в налоговый орган. Фирмы, которые подвергаются выездной проверке налоговой службы, по мнению ФНС, представляют определенные риски в плане мошенничества.
Налоговое законодательство по данному вопросу
Если компания использует льготы по налогам, необходимо проверить, все ли документы, подтверждающие правомерность использования льгот, имеются и все ли они правильно оформлены. Проверка правильности использования налоговых льгот – излюбленная процедура налоговых органов. И даже в том случае, если вы успешно проходили по данному поводу камеральные проверки, это не значит, что при проведении выездной проверки данные льготы вам также подтвердят.
Обязанность проверяемого давать объяснения по интересующим вопросам предусмотрена подпунктом 7 п. 1 ст. 23 НК РФ. Объяснения в отношении интересующих проверяющего сведений составляются в письменной форме.
Если какие-то операции компании не облагаются НДС (например, они освобождены от налогообложения или местом реализации работ или услуг не признается территория РФ), необходимо еще раз проверить правильность распределения «входного» налога.
Её особенность заключается в том, что во время проведения проверки происходит изучение, анализ, сопоставление и оценка документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например, осмотра (ст.
Процедуры, возможные при проверке
Статья 251 НК РФ содержит перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (например, безвозмездное получение имущества от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала получающей стороны; получение неотделимых улучшений от арендатора; получение имущества от учредителей в целях увеличения чистых активов). Если у вас есть такие доходы – вы в зоне риска.
Объектом явл. вся совок-ть нал.отношений. Предметом выступает законность, достоверность, полнота сведений, своевременность, обоснованность, оптимальность и др. аспекты нал.к-ля.
Но помимо истребования документов в ходе выездной ревизии возможны и другие, не менее хлопотные для проверяемой компании и ее руководства, процедуры налогового контроля.
Иногда налоговая служба не дожидается проведения сбора материала и проводит выездные налоговые проверки для уточнения некоторой информации, чтобы полностью искоренить сомнения.
Схема выездной налоговой проверки
Сразу оговоримся, что план выездных проверок – это тайна за семью печатями и никогда не публикуется в открытых источниках. Для первой берутся данные из материалов, которая проводила прошлая выездная проверка налоговой. Сбор информации из внешних источников заключается в обмене данными между налоговой и другими государственными органами ( напр. полиции).
Это Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, а также подзаконные акты налоговых органов, а так же других министерств и ведомств, ну, и, конечно, Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Необходимо провести выборочную проверку документального оформления наиболее крупных сумм расходов. При этом нужно проверить, чтобы все документы, подтверждающие произведенные расходы, содержали все необходимые реквизиты, печати и подписи обеих сторон. Также необходимо, чтобы у компании имелись оригиналы документов.
Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок
На сегодняшний день существует «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (утв. Приказом ФНС от 30 мая 2007 г.
А потому, что, как пишут наши апологеты полезности ВНП, проводят процедуру обычно (?!) глубоко компетентные сотрудники налоговых органов, и по завершении предприниматель получит обоснованный отчет о нарушениях компании в области налогообложения и бухгалтерского учета. По сути, специалисты налоговых органов сделают бесплатный аудит организации. После ознакомления с допущенными ошибками предпринимателю нужно будет просто построить свою работу таким образом, чтобы не допускать их повторения в будущем. Вот так-то, уважаемые предприниматели. Для вас, с точки зрения налоговиков, это очень и очень полезно!
По способу орган-ии проверки(по срочности):плановые, неплановые. 4.По методу проведения(относится преимущ-но к выездным):сплошные(проверяются все регистры бух уч. и др. необх. док-ты; охватываются ?-сы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов),выборочные(проверяется лишь часть первичных документов за тот или иной пер-д времени).5.По целям проведения:обычные,контрольные.6.В зависимости от характера материала, на основе которого проводятся налоговые проверки, документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде).
Федеральная налоговая служа, внебюджетные государственные фонды периодически осуществляют проверку отчетности разного типа на коммерческих предприятиях. Такие проверки бывают различных видов.