Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вопрос-ответ от налоговиков про ЕСХН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До настоящего времени сельскохозяйственные потребительские кооперативы не были приравнены к сельскохозяйственным товаропроизводителям и подлежали налогообложению на общих условиях, что, по мнению правительства, оказывало отрицательное влияние на создание и развитие сельскохозяйственных потребительских кооперативов.
Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН главой 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Единый сельскохозяйственный налог . Расчет ЕСХН. Применение ЕСХН, Налогоплательщики сельхозналога и условия применения ЕСХН. Переход на ЕСХН.
Содержание:
Ответы на бухгалтерские вопросы
Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства.
Вместе с тем, следует иметь в виду, что согласно пункту 4 статьи 346.3 Кодекса, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Пунктом 8 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 11.12.2006 N 169н.
Еще одним распространенным случаем для возникновения налогового спора при расчете совокупного дохода является невключение налогоплательщиком в расчет совокупной выручки дохода, полученного в рамках договора простого товарищества.
В результате уменьшится объем представляемой налоговой отчетности. Отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу является полугодие, а при общем режиме налогообложения квартал. Отчетность будет предоставляться в результате реже. Налоговая ставка по единому сельхозналогу составляет 6% от налогооблагаемой базы, которая рассчитывается как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса в целях главы 26.1 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
В бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты (п. 12, 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99). При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Если в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в налоговой декларации по ЕСХН, налоговый орган не вправе запросить у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6, 346.17 НК РФ). Налоговые органы вправе в соответствии с законодательством о налогах и сборах требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.3 Кодекса вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Письмо УМНС РФ по Краснодарскому краю от 20.02.2004 N ВК-2.18-24/00009@
Теперь необходимо понять, кто считается сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это определение содержится в ст. 346.2 НК: это организации и индивидуальные предприниматели, которые производят с/х. продукцию, осуществляют ее первичную и последующую обработку и переработку, реализуют эту продукцию.
В настоящее время сельскохозяйственные потребительские кооперативы в соответствии с российским законодательством являются юридическими лицами и самостоятельно уплачивают налоги и сборы. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут заниматься предпринимательской деятельностью. Поэтому при возникновении у сельскохозяйственных потребительских кооперативов объектов налогообложения при оказании ими, например, услуг по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе учредителям (пайщикам), налогообложение сельскохозяйственных потребительских кооперативов осуществляется в общеустановленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Типовые вопросы-ответы о порядке применения ЕСХН
Основная масса налоговых споров возникает в связи с неопределенностью и неоднозначностью понятий, используемых в налоговом законодательстве при определении совокупного дохода от реализации товаров, работ, услуг.
Предлагаемое правительством изменение позволит включить в перечень налогоплательщиков ЕСХН сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
Важно отметить, что если доходы признаются внереализационными, они не включаются в совокупный доход при определении права применения ЕСХН (70% процентный барьер). Такой позиции придерживаются и налоговые органы в своих официальных разъяснениях.(см. Приложение №2). Однако перечень таких расходов является исчерпывающим. Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо инспекции вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Основным требованием для применения ЕСХН по действующему законодательству является соблюдение следующего соотношения — доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции из сырья собственного производства, включая первичную обработку и последующую переработку, не должна превышать 70% в общем доходе от реализации товаров, работ услуг. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
Для налогообложения к сельхозпродукции относится: продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Подкомитет по налоговому законодательству предложил Госдуме одобрить в первом чтении проект закона, направленный на совершенствование налогообложения сельскохозяйственных потребительских кооперативов единым сельскохозяйственным налогом.
Налоговые риски возникают в случае продажи принадлежащему сельхозпроизводителю имущества, поскольку велика вероятность отнесения полученного дохода в расчет при определения права применения ЕСХН. Это подтверждает сложившаяся арбитражная практика.
Вас также может заинтересовать
Сельскохозяйственные организации ведут бухучет с использованием Плана счетов, утвержденного приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654.
Организация зарегистрировалась 30.04.2009, и одновременно подала заявление на применение ЕСХН. Данная организация планирует заниматься выращиванием свиней и коров, а также реализацией переработанного мяса. В настоящее время организация осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования для переработки мяса.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Теперь необходимо понять, кто считается сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это определение содержится в ст. 346.2 НК: это организации и индивидуальные предприниматели, которые производят с/х. продукцию, осуществляют ее первичную и последующую обработку и переработку, реализуют эту продукцию. При этом есть важное условие: доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общей доле должен составлять не менее 70%. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также потребительские кооперативы, но только те, у которых доля доходов от реализации с/х. продукции собственного производства в общем объеме доходов составляет также не менее 70%.