Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работа по давальческим схемам порошина». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сокращение издержек снабжения и сбыта возможно, когда происходит кооперация с фирмой-посредником, имеющей более развитую снабженческую и сбытовую сеть.
Внимание! При такой организации учета на конец некоторых отчетных периодов (месяцев) переработчик может иметь отрицательное сальдо по счету 43 (вследствие реализации своим контрагентам давальческой готовой продукции).
Непосредственно учет расходов, связанных с переработкой материалов, может осуществляться отдельно от аналогичной процедуры, что характеризует стандартный выпуск товаров фирмой (далее в статье мы рассмотрим данную особенность подробнее).
Содержание:
Как использовать схему работы с давальческими материалами
Предприятие стабильно работает, недостатка в оборотных средствах не существует, проблемы со снабжением и сбытом продукции отсутствуют.
Розничная продажа ювелирных изделий. Здесь все просто — нужен код экономической деятельности на розничную торговлю ювелирными изделиями в специализированных магазинах [47.77.2].
ВНИМАНИЕ: Обратная связь поддержки портала ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОБРАТНОЙ СВЯЗЬЮ КОМПАНИЙ, представленных на портале. Вся доступная контактная информация представлена в карточках КОМПАНИЙ.
В Гражданском Кодексе РФ договор на переработку давальческого сырья в самостоятельный вид договора не выделен. Существенные признаки этого договора дают возможность рассматривать его в качестве разновидности договора подряда. Мне постоянно приходят вопросы о работе по давальческим схемам: по налогообложению, по аффинажу скупленных ценностей, по магазинным неликвидам, по статотчетности, по изготовлению изделий со вставками.
Существенным отличием от первого способа будет то, что в дебет счета 20 списывается стоимость не только собственного, но и давальческого сырья.
Для того, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов – нужно использовать принцип формирования цены, который использовали бы не связанные между собой компании.
По кредиту счета 20 отражается стоимость готовой продукции (корреспондирует с дебетом счета 43 либо 40) и переработки (Дебет 90-2 Кредит 20).
Соответствующие правоотношения устанавливаются с учетом требований Гражданского кодекса, а также источников права, регулирующих финансовый учет на российских предприятиях.
Готовая продукция из давальческих материалов учитывается по стоимости давальческого сырья, фактически израсходованного для производства продукции, с учетом норм расхода и технологических потерь.
Организация скупки. Некоторые магазины объявляют акции вроде «обмен старого золота на новое». По сути это та же скупка со взаимозачетом стоимости скупленного лома и стоимости нового ювелирного изделия. Скупка ювелирных изделий и лома таких изделий подразумевает два кода экономической деятельности: оптовую торговлю золотом [46.72.23] и оптовую торговлю драгоценными камнями [46.76.4]. Это разъяснение в свое время дала Пробирная палата России.
Зачем в производстве создают пару на давальческой схеме: ОСН+УСН
Все толлинговые операции необходимо разделить на четыре вида, которые отличаются друг от друга по юридическому оформлению. При этом структура соответствующих затрат может быть аналогичной той же, что характеризует переработку собственных материалов предприятия, за исключением показателей непосредственно стоимости давальческих материалов, а также затрат, связанных с реализацией выпущенной продукции.
Затраты переработчика (его материалы, амортизация, зарплата, цеховые расходы, и т.д.) учитываются по дебету 20-го счета и кредиту соответствующих счетов. Они подлежат обложению НДС. Израсходованное давальческое сырье в эту сумму не входит.
Акт выполненных работ не может быть подписан сторонами ранее их фактического выполнения (иначе договор давальческой переработки будет признан мнимой сделкой, фактически прикрывающей сделку мены сырья на готовую продукцию с доплатой). В бухгалтерском и налоговом учете выручка переработчика от реализации работ и расходы на их выполнение будут признаны одновременно после завершения технологического процесса их выполнения и подписания соответствующего акта.
Как видно из рис. 4, себестоимость на заводе при толлинге уменьшается на величину стоимости сырья и снабженческо-сбытовых издержек.
При этом мы формируем, сдаем и защищаем Вашу отчетность. Мы также выполняем функции Главного бухгалтера Вашего предприятия.
Поскольку собственное и давальческое сырье варится в общем котле — перерабатывается совместно, выпущенную продукцию невозможно индивидуализировать. Следовательно, распределение произведенной продукции на свою и давальческую должно производиться исходя из норм расхода сырья.
Договор подряда и другие документы при давальческой схеме
Поступившие от заказчика материалы или сырье не оплачиваются переработчиком и учитываются по стоимости, указанной в договоре (100 тыс. руб.), по дебету забалансового счета 003. НДС на давальческое сырье не начисляется и не увеличивает его стоимость.
Давальческая схема правоотношений хозяйствующих субъектов предполагает принятие одной стороной сделки – переработчиком – материалов от заказчика в статусе давальца в целях их дальнейшей переработки либо изготовления какой-либо продукции. При этом стоимость соответствующих материалов не оплачивается, в то время как результат их переработки, в том числе представленный готовой продукцией, передается заказчику в установленные сроки.
При оприходовании продукции давальческой переработки налоговых вычетов по НДС не возникает из-за отсутствия счетов-фактур от ее поставщика, т.е. от давальца. Таким образом, переработчик должен дважды уплатить НДС (при передаче своей продукции и при реализации продукции переработчика со счета 41). Для минимизации данного налогового бремени в схему взаимоотношений сторон необходимо включить обязательное формирование давальцем счета-фактуры по получаемой переработчиком продукции, чтобы последний мог включить соответствующий НДС в состав налоговых вычетов.
Наряду с поставкой готовой продукции из давальческих материалов заказчику возвращаются его неиспользованное сырье (если иное не предусматривалось в договоре) по договорной стоимости.
При этом соответствующая доля продукции давальческой переработки, поступающая в собственность переработчика как возврат товарного займа, не принимается на учет по счету 002, так как поступает не на хранение, а в собственность переработчика. Далее эту партию продукции переработчик может использовать по собственному усмотрению: выдать в качестве займа следующему заказчику, реализовать и т.п. В связи с тем что право собственности на продукцию переработчика, передаваемую давальцу, переходит к последнему, в момент такой передачи у переработчика на основании ст. 167 НК РФ возникает налоговая база по НДС.
Так как объем товарной продукции, поставляемой на рынок, остается неизменным, то совокупная чистая прибыль в целом от хозяйственной деятельности обоих участников схемы производства на давальческом сырье может возрасти только за счет снижения затрат на производство.
Безусловно, данная цепочка операций небезупречна, но участники аналогичных ситуаций могут проанализировать два оставшихся варианта (сделка мены с доплатой и товарный заем сырья) и решить для себя, какая из трех схем представляется менее трудоемкой и рискованной с точки зрения налогообложения. Важно, что обычная схема давальческой переработки в данном случае неприемлема и формирует серьезные налоговые риски.
Как работает давальческая схема
На практике применяется и другой вариант отражения операций на счетах бухгалтерского учета, когда давальческое сырье в момент отпуска в производство списывается с забалансового счета 003 и одновременно приходуется на баланс проводкой Дебет 10 Кредит 76 «Расчеты по давальческому договору». Заметим, что возможность принятия на баланс давальческого сырья предусмотрена, например, п. 6.11 Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции, утв. Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537. Итак, давайте еще раз представим схему работы: в ювелирном магазине организована скупка, скупленные ценности (лом ювелирных изделий) передаются на давальческой основе на ювелирный завод для изготовления новых ювелирных изделий, полученные ювелирные изделия реализуются через магазин.
Важный аспект правоотношений, для которых характерна давальческая схема, — бухгалтерский учет. Он осуществляется с использованием Плана счетов, утвержденного законодательно.
Соответственно с этим типом толлинговой операции подрядчик должен на свой риск исполнить определенную работу по заказу с применением сырья заказчика, а заказчик должен предоставить сырье и оплатить в денежной форме работу подрядчика.