Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общежитие на балансе предприятия: учет и налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сделки с недвижимым имуществом не могут быть совершены ранее государственной регистрации создания недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, которые переходят в результате сделки. Государственная регистрация изолированных помещений и прав на них не может быть осуществлена ранее государственной регистрации всего недвижимого имущества, частью которого является это помещение.
Обществом проведен анализ стоимости рынка гостиничных услуг и стоимости найма жилого помещения на территории г. Б. Исходя из открытых рекламных источников, в г. Б имеется порядка четырех гостиниц, где стоимость проживания одного человека в сутки в среднем составляет 2—2,5 тыс. руб.
Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» установлена обязанность учреждений образования, при наличии жилищного фонда, предоставлять обучающимся по основным образовательным программам среднего профессионального и высшего образования по очной форме обучения и на период прохождения промежуточной и итоговой аттестации обучающимся по данным образовательным программам по заочной форме обучения, нуждающимся в жилье, жилые помещения в общежитиях (п. 1 ст. 39 Закона об образовании). С каждым таким обучающимся заключается договор найма жилого помещения в общежитии и взимается плата за проживание в нем (п. 2 ст. 39 Закона об образовании).
Содержание:
Расходы на содержание жилья для сотрудников
Заместитель директора Департамента А.И. В учете организации услуги по предоставлению своим работникам и работникам сторонних организаций жилья в общежитии, числящемся на балансе организации, отражены записями, приведенными в таблице.
Таким образом, при принятии автономным учреждением решения о применении льготы по НДС свою точку зрения, возможно, придется отстаивать в суде.
Понятие обслуживающего производства и хозяйства
Согласно пункту 9 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2001 г. В некоторых организациях имеются такие структурные подразделения, как общежития, выполняющие функции, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия. Как учитываются расходы и поступления, связанные с наличием общежития?
Для создания комфортных условий труда и отдыха сотрудников многие организации имеют на балансе такие объекты обслуживающих производств и хозяйств, как базы отдыха, общежития, оздоровительные центры, поликлиники, столовые, детские сады и др.
Рассмотрим, как правильно организовать налоговый учет деятельности таких объектов, чтобы у компании не возникло проблем при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Но вначале разберемся, какие именно объекты признаются объектами обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) для целей главы 25 Налогового кодекса.
Могут ли общество и работник, являющиеся сторонами сделки, быть признаны взаимозависимыми в соответствии со ст. 1051 Налогового кодекса РФ, например, по решению суда (или по иным основаниям)? К каким налоговым последствиям это может привести, как отразится на налогообложении? В случае предоставления обществом своим сотрудникам для проживания по договору найма квартир по цене ниже рыночной возникает ли у сотрудника налоговая выгода, определяемая как разница между рыночной ценой аренды и стоимостью найма жилого помещения, определенной по договору найма? Подлежит ли указанный доход обложению НДФЛ у работников, проживающих в этих квартирах?
Отметим, что ОПХ являются подразделениями, которые могут быть выделены на отдельный баланс или числиться на балансе головной организации. Нормы статьи 275.1 НК РФ распространяются на оба вида названных подразделений. Не имеет значения и их территориальная обособленность от головной организации.
До вступления в силу гл. 30 НК РФ на балансе нашего предприятия имелось общежитие, в котором проживали работники ОАО (т.е. использовалось по назначению).
В ситуации, когда организация оказывает услуги по предоставлению жилья в общежитии не только своим работникам, но и посторонним лицам, бухгалтерский учет затрат также ведут на счете 29.
Наем жилого помещения“ ГК РФ предусмотрено, что жилое помещение может быть предоставлено во владение и пользование физическим лицам на основании договора найма и юридическим лицам на основании договора аренды или иного договора. При этом согласно ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, квартира, часть квартиры, комната.
В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Жилищного кодекса РФ от 29.12.2004 № 188-ФЗ договор найма жилого помещения в общежитии заключается на период трудовых отношений, прохождения службы или обучения. Прекращение трудовых отношений, обучения, а также увольнение со службы являются основанием прекращения договора найма жилого помещения в общежитии.
Сейчас, здание общежития передано в собственность администрации города, а у нас является объектом безвозмездного пользования. Движимое имущество, по-прежнему, является собственностью комбината.
Как следует из ст. 19 ЖК РФ, совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории РФ, составляет жилищный фонд, к которому, в частности, относятся жилые помещения, находящиеся в собственности юридических лиц, и которые могут использоваться собственниками таких помещений для проживания граждан на условиях возмездного пользования.
Жилищный фонд организации для целей бухгалтерского учета является объектами основных средств. Причем данные объекты относятся к недвижимому имуществу. Следует учитывать, что сделки с недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном статьей 165 Гражданского кодекса Республики Беларусь и законодательством о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Несоблюдение требований о государственной регистрации влечет недействительность сделок с недвижимым имуществом. Государственная регистрация осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 июля 2002 г.
На основании вышеуказанных доводов арбитражные суды пришли к выводу, что жилищный фонд включает в себя жилые помещения в общежитии, поэтому услуги по предоставлению помещений в общежитиях подпадают под льготу, предусмотренную пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, и не являются объектом обложения НДС (Постановления ФАС СКО от 19.10.2010 N А32-16661/2009-34/240-59/719-11/1191, ФАС СКО от 03.10.2011 N А32-34416/2010, ФАС ПО от 25.03.2010 N А12-3432/2009 и др.).
В ближайшей перспективе общество планирует реализацию крупного производственного проекта в удаленном регионе. Административное подразделение общества расположено в г. Б в этом регионе.
Расчет налоговой базы по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ
Автономные учреждения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, должны определять налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ).
Кроме того, из определения объектов ОПХ следует, что подразделение, наличие которого необходимо для осуществления основной деятельности организации, обслуживающим производством и хозяйством не признается.
Отношения по договорам найма жилого помещения регулируются главой 35 «Наем жилого помещения» ГК РФ, отношения по договорам аренды (имущественного найма) — главой 34 «Аренда» ГК РФ. Вместе с тем из информации, изложенной в Вашем письме, следует, что общежитие передано в собственность администрации города и на балансе комбината учитывается лишь движимое имущество, используемое в общежитии.
Согласно статье 92 ЖК РФ жилые помещения в общежитиях относятся к жилым помещениям специализированного жилищного фонда (пп. 2 п. 1 ст. 92 ЖК РФ). Форма типового договора найма жилого помещения частного жилищного фонда юридических лиц утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 сентября 2008 г. N 1408, с изменениями и дополнениями, форма Типового договора найма жилого помещения государственного жилищного фонда утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2006 г.
Организация оказывает услуги по предоставлению жилья в общежитии своим работникам и работникам сторонних организаций. Предоставляя жилую площадь в общежитии, налогоплательщик оказывает услуги по предоставлению в пользование жилых помещений специализированного жилищного фонда — общежития.
На балансе объекты ОПХ, специфика налогового учета
Могут ли общество и работник, являющиеся сторонами сделки, быть признаны взаимозависимыми в соответствии со ст. 1051 Налогового кодекса РФ, например, по решению суда (или по иным основаниям)? К каким налоговым последствиям это может привести, как отразится на налогообложении?
Признание выручки отражается записью по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». Если организация предоставляет жилье в общежитии работникам сторонних организаций, то выручка за оказанные услуги должна быть отражена по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90, субсчет 1.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Подпадает ли предоставление места в общежитии студентам и аспирантам на срок обучения под стандарт «Аренда»?
Налоговая база по налогу на прибыль определяется образовательным учреждением как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета НДС и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (п. 1 ст. 321.1 НК РФ). Исчисление доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ее ведением, в налоговом учете осуществляется в порядке, установленном гл.