Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень расходов при УСН особенности снижения налоговых выплат». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начнем с того, что при «упрощенке» можно вообще не учитывать расходы в целях налогообложения — для этого надо выбрать объект налогообложения «доходы». Если с точки зрения оптимизации налоговых выплат выбирается объект налогообложения «доходы минус расходы», необходимо вести учет расходов для определения налоговой базы с соответствующим документальным оформлением. Тогда встает вопрос о том, какие расходы при УСНО учитывать можно, а какие учесть не получится.
В дополнительной расшифровке, очевидно, нуждаются расходы в налоговой базе, поименованные в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, – работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними лицами. Но чтобы категория затрат, связанных с такими работами и услугами, не была истолкована расширительно, законодателем в данной норме указан критерий, которому должны соответствовать упомянутые работы и услуги.
Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
Содержание:
Ответственность за налоговые нарушения
Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина.
Неясным остается вопрос, можно ли за счет уплаченного в прошлом году минимального налога увеличить расходы, допустим, первого квартала, снизив тем самым авансовый платёж, или обязательно нужно ждать окончания года, чтобы подвести итоги с учетом всех факторов. Казалось бы, НК РФ не содержит ограничений на этот счёт, и, вроде бы, авансовый платеж уменьшить можно.
При этом, скорее всего, налоговые инспекторы не согласятся с такими аргументами. Поэтому организации придется отстаивать свою позицию в суде, однако арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.
Поскольку упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, постольку и учет расходов при ней особенный.
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
При решении вопроса о возможности учета в материальных расходах стоимости тех или иных работ (услуг) сторонних лиц «упрощенцу» нужно учитывать не только связь между этими затратами и осуществляемой им предпринимательской деятельностью, но и общие требования по признанию расходов – критерии, названные в п. 1 ст. 252 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Если выбран вариант УСН с объектом «Доходы минус расходы», налогооблагаемая база уменьшается на сумму понесённых расходов. Однако не все затраты можно вычесть из доходов.
Упрощенная система налогообложения
Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в настоящее время в нем поименовано 38 видов расходов). Но в п. 2 названной статьи содержатся ссылки на нормы гл. 25 НК РФ, которые фактически позволяют «упрощенцам» признать в расходах затраты, прямо не названные в профильной «спецрежимной» главе. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен. Поэтому есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в налоговом учете заведомо приведет к спорам с контролерами.
При исчислении суммы налога нужно включать в расходы сначала минимальный налог прошлого налогового периода (или разницу между уплаченным минимальным и налогом, подлежащим уплате при исчислении по общим правилам), а потом убытки прошлых лет.
Рассмотрим еще один вопрос: можно ли учесть при расчете единого налога платежи за пользование лесным фондом, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами?
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Экспортные таможенные пошлины.
НК РФ. Понятно желание «упрощенца» подвести их под те, что там указаны. Есть такие расходы, без которых деятельность невозможна — казалось бы, они обязательно должны учитываться при расчете налоговой базы, но финансисты часто отказывают в их учете.
Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.
Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения.
При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.
Для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», одним из самых важных является вопрос учета расходов для целей налогообложения. Обычно мы рассматриваем расходы, которые можно учесть при УСНО. Сегодня мы остановимся на тех расходах, в учете которых Минфин отказывает, хотя иногда с этим можно поспорить. Какие же расходы, по мнению финансистов, нельзя учитывать при УСНО?
Однако есть аргументы, позволяющие организации на упрощенке учесть в составе расходов при расчете единого налога стоимость услуг специализированной организации по охране труда. Они заключаются в следующем: расходы на охрану труда носят производственный характер. Поэтому организация на упрощенке вправе их учесть на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы производственного характера. Доказать производственный характер данных расходов можно, сославшись на то, что специалисты по охране труда контролируют соблюдение технологических процессов, а также требования охраны труда. В начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. В частности, п. 2 ст. 346.16 НК РФ определено, что расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 8, 9 – 21, 38 ее п. 1 принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
На практике возможна ситуация, когда в компании происходит кража имущества. Однако «упрощенец» не может учесть в составе расходов урон, который нанесен ему преступниками, даже если факт кражи подтвержден органами внутренних дел. К сожалению, расходы в виде недостачи или хищения денежных средств не предусмотрены в закрытом перечне расходов упрощенки (Письма Минфина России от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303, УФНС России по г. Москве от 30 мая 2005 г. N 18-11/3/38165). УСН, конечно, сама по себе призвана упростить ведение бизнеса (нужно подавать меньше отчетов) и уменьшить налоговую нагрузку на предпринимательство.
Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.
Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке.
Расходы на приобретение имущественных прав.
Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм.
Если же штатная служба охраны труда отсутствует, то можно воспользоваться услугами специализированной организации по охране труда. Однако расходы на оплату ее услуг не будут уменьшать налоговую базу по единому налогу. Это объясняется тем, что организация на упрощенке вправе уменьшать налогооблагаемые доходы только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты на охрану труда в этом перечне не поименованы. Поэтому учитывать их при расчете единого налога нельзя.
Анализ приведенных разъяснений показал, что квалификация тех или иных работ или услуг в качестве работ (услуг) производственного характера с целью учета затрат на их оплату в налоговой базе в составе материальных расходов также зависит от вида деятельности «упрощенца».
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!
Вместо этого вводится система саморегулирования. 2009 год — переходный период, но уже с 1 января 2010 года предпринимателям, осуществляющим некоторые виды деятельности, необходимо определиться с выбором СРО.