Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая база для земельного налога: понятие и особенности определения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не признаются плательщиками налога организации и ФЛ, если они имеют земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или пользуются ими по договору аренды.
Например, не включаются в фискальную базу участки под многоквартирными домами, составляющие их общее имущество. Кадастровая оценка не всегда справедлива. Владельцы земельных участков имеют полное право оспорить ее и заменить на рыночную в случае удачного исхода спора. Процедура оспаривания определена Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи — через Internet.
Содержание:
Налоговая база по земельному налогу
Стоит учесть, что в отношении юр лица использование в качестве налоговой базы кадастровой стоимости является своего рода новшеством.
Для юридических, физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей порядок расчета налоговой базы отличается, однако ее определение не имеет для них существенных различий. С 1 января 2006 года постановлением Правительства Москвы от 24 мая 2005 года N 356-ПП «Об итогах работы Департамента земельных ресурсов города Москвы в 2004 году и мерах по реализации задач в области земельных отношений на 2005 год» как кадастровая, так и нормативная цена земли существенно увеличены.
Объектом признаются земельные участки, расположенные в районе Муниципального образования, на территории которого введен налог.
Он представляет собой характеристику объекта налогообложения, которая может быть выражена в различных формах: стоимостной, физической и т. п.
Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Размер земельного налога зависит не от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а только от объективных обстоятельств, к которым относятся: плодородность, расположение земельного участка и т. п.
При расчете любого вида налога используется показатель налоговой базы. Это своеобразная характеристика объекта налогообложения, выражена в разных формах: физической, стоимостной и т. д. Разбираемся в особенностях.
Налоговая база для земельного налога: понятие и особенности определения
Таким образом, вышеупомянутая статья 25, содержащая определение нормативной цены земли, действует на сегодняшний день в целях нормативной оценки земли государства исключительно для определенных целей (установленных Постановлением Правительства РФ N319) и, в общем, полностью замещена понятием «кадастровой стоимости». Порядок уплаты земельного налога Поскольку данный вид налога является местным, его ставка установлена в кодексе только предельно — размер налога и его уплата определяются муниципальными образованиями на основании местных законов и он не может превышать установленные кодексом пределы.
Итоговая сумма налога у каждого собственника напрямую зависит от того, как распределяются доли права на налогооблагаемую землю.
Цена квадратного метра земли в кадастровом квартале N 77-01-01001 под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности постройки составит с 1 января 2006 года не 22 972 рубля, а 37 426 рублей (прирост кадастровой стоимости — 63%), под обособленными водными объектами не 3572 рубля, а 6875 рублей (прирост кадастровой стоимости — 92%).
Как правило, последний вариант не всегда надежен, поскольку данные часто передаются несвоевременно или же не передаются вовсе.
Налоговая база как обязательный элемент земельного налога
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налогоплательщики физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом.
Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований.
С 2017 года налог в отношении земельных участков, принадлежащих физлицам, может начисляться с повышающим коэффициентом в следующих случаях:
-
на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, земельный налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
- на земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Плательщиками земельного налога являются организации, ИП и физические лица, имеющие в собственности земельные участки или пользующиеся ими бессрочно или на правах наследования.
Кстати, официальных писем и разъяснений ФНС России или Минфина России о том, что если кадастровая стоимость земельного участка не определена, то для целей налогообложения следует использовать его нормативную цену, на сегодняшний день нет.
Что касается физических лиц-предпринимателей (ИП) и организаций (юридических лиц), налоговую базу для уплаты земельного налога, которую определяют фискальные органы, они рассчитывают самостоятельно. Важно помнить, что земельный налог с индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен уплачиваться, равно как и с других собственников земли — УСН не освобождает от уплаты земельного налога.
Нормативная цена земли в кадастровом квартале г.Москвы N 77-01-01001 с 1 января 2006 года будет уже не 49089 рублей за квадратный метр, а 60698 рублей (прирост стоимости — 24%). Юридические лица – категория плательщиков, которые обязаны не только платить налог, но и полностью рассчитывать все показатели для определения налоговой базы самостоятельно.
Пункт 2 статьи 389 НК предусматривает виды земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения (в том числе земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ).
Объектом налогообложения являются земельный участки, расположенные на территории муниципального образования, в котором введен земельный налог, за исключением земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, а также земельных участков из состава земель лесного фонда.
Налоговая база по земельному налогу 2018
Объект налогообложения земельным налогом — факт владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками.
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму земельного налога самостоятельно, и представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Как уже отмечалось, налоговая база для расчета земельного налога определяется на основании данных о его кадастровой стоимости, закрепленных документально.
В случае, когда рыночная стоимость признается более соответствующей реалиям, чем кадастровая, сведения о ней вносятся в кадастр недвижимости. С 2015 г. эта новая стоимость применяется в качестве налоговой базы по земельному налогу с начала того периода, в котором начался процесс оспаривания.
Что касается стоимостного выражения налоговой базы, а именно кадастровой стоимости, то она в отношении конкретного земельного надела устанавливается с учетом правил и требований ЗК РФ.
Это своего рода новшество для юрлиц, потому как ранее для расчета базы использовался показатель балансовой стоимости объекта недвижимости. После нововведений сумма земельного сбора возросла.
Земельный налог для ФЛ исчисляется налоговой службой. При этом данные о кадастровой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии — Россреестра. Кадастровую стоимость можно узнать по письменному запросу в Управление Россреестра или в земельной кадастровой палате по месту нахождения участка.