Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дорога в неизвестность, или переход от ЕСН к страховым взносам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При выплате дохода в натуральной форме база для исчисления страховых взносов будет определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном статье 105.3 НК. При этом НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг).
С 2010 г. расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего учета в территориальные органы ПФР и ФСС.
Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.
Содержание:
Что такое единый социальный налог?
Как видно из таблицы, законодатель на переходный период для некоторых категорий плательщиков не только не увеличил процент отчисления, но даже применил пониженные тарифы страховых взносов.
Но главный принцип страховых взносов сохранился: все средства, перечисляемые работодателями, попадают в непосредственно в ПФР и ФСС и потом распределяются на пенсии, пособия и выплаты в пользу застрахованных лиц. При этом существует возможность для разделения пенсионных взносов на страховые и накопительные. Пенсионный фонд России самостоятельно администрирует сбор взносов и распределение полученных средств. Аналогичные права имеет Фонд социального страхования. Единый социальный налог и его значение в том, что он включает в себя те взносы во внебюджетные фонды, которые ИП и ООО платят сейчас, в каждый отдельно, тремя платежками: в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и в Фонд обязательного медицинского страхования.
От ЕСН к страховым взносам
В необлагаемых взносами доходах появился лимит по суточным, аналогичный лимиту по НДФЛ. Т.е. суточные будут облагаться взносами, если превышают 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределами России.
И одну из таких серьезных жизненных перемен подготовило для нас российское правительство, приняв 24 июля 2009 года Федеральный закон об отмене единого социального налога и введении страховых взносов.
Работодатели платили ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, — пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования. А на долю индивидуальных предпринимателей и адвокатов пришелся ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Ставки ЕСН были дифференцированы в зависимости от фонда заработной платы, организационно-правовой формы и даже вида деятельности работодателей.
Просуществовав 9 лет, ЕСН опять уступил место обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды. С 2010 года работодатели стали начислять такие взносы на все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Регулирование уплаты страховых взносов определено в Федеральном законе N 212-ФЗ. Перечисление социальных взносов в федеральный бюджет было полностью отменено и все средства сосредоточились в бюджетах ПФР и ФСС. В 2015 году в систему страховых взносов были внесены значительные коррективы, затронувшие как особенности их расчета, так и уплату.
Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).
По задумке налоговиков, вместо разных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС работодатели должны платить единый взнос. Этот взнос не должен зависеть от фонда оплаты труда работников и будет контролироваться одним органом. Казалось бы, такая инициатива ФНС является первым шагом на пути к возврату ЕСН, уже анонсированному некоторыми чиновниками. Но это не совсем так. Сама налоговая служба пояснила, что объединение социальных взносов не должно изменить их основную суть, а также порядок учета и распределения. Ведь при страховых взносах собранные средства целиком поступают в бюджеты соответствующих фондов и распределяются ими в зависимости от потребностей.
Бизнес может на вполне законных основаниях снизить возросшую из-за страховых взносов налоговую нагрузку. Нужно только тщательно читать закон и не бояться обращений к специалистам — Эксперт — Деловой журнал для бизнесменов.
Так что же «интересного» готовит нам новый Закон N 212-ФЗ, который, за исключением некоторых статей, вступает в силу с 1 января 2010 года? Безусловно, самое важное – это новые увеличенные ставки!
Другие законодательные инициативы, касающиеся социальных взносов и налогов
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему может быть уменьшена на сумму произведенных расходов на выплату пособий.
Прежде всего, большие изменения претерпел Налоговый кодекс. В часть первую везде к налогам и сборам приписали «страховые взносы», некоторые статьи переписали. Во второй части добавился новый раздел «РАЗДЕЛ XI. Страховые взносы в Российской Федерации» и в нем новая глава 34 «Страховые взносы».
С 1 января 2011 года вступили в силу нормы, предусматривающие переход от уплаты единого социального налога (ЕСН) к страховым взносам во внебюджетные фонды — Фонд социального страхования (ФСС), Пенсионный фонд (ПФ) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Изменения не новые: до 2001 года налогоплательщи ки также производили отчисления в указанные фонды. Введенный затем ЕСН заменил страховые взносы. С 2005 года вплоть до отмены налога его размер для основной массы плательщиков составлял 26%. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения (УСН) или оплачивавшие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), плательщиками ЕСН и вовсе не являлись, а производили страховые отчисления в ПФ по тарифу 14%.
Социальный налог — вперед в прошлое?
Речь идет о триллионах рублей и необходимости пополнения бюджета: в случае возврата ЕСН эти деньги будут собираться не в фондах, а в бюджете.
Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» полностью утрачивает силу с 1 января 2017 года.
О том, что могут вернуть ЕСН, стало известно после того, как в Правительстве России в рамках антикризисных мер стали рассматривать различные варианты пополнения бюджета, в том числе, дополнительного пополнения. Одним из возможных решений является возврат с 2017 года единого социального налога (ЕСН). Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и перечисляют иные вознаграждения физлицам.
Единый социальный налог: перспективы возвращения и мнения экспертов
Вместо трех взносов в три разные фонды при возвращении ЕСН нужно будет уплачивать один налог, который платится одной суммой, одним платежным поручением. Администрированием этого налога, то есть, сбором, контролем, проверками будет заниматься Федеральная налоговая служба.
Именно способ распределения средств вызвал наибольшее беспокойство у экспертов, когда впервые заговорили о возврате социального налога. Совокупный бюджет социальных фондов на 2016 год составляет 5,9 трлн рублей, или 7,5% ВВП. Доходная часть федерального бюджета на 2016 год утверждена в размере 13,7 трлн рублей, или 17,5% ВВП.
Такой расход, если он предусмотрен трудовыми или коллективным договорами, по-прежнему можно будет учесть при расчете налога на прибыль.
С нового года большинство плательщиков обязаны оплачивать страховые взносы в размере 34%. Из них 26% идет в ПФ, 3% — в ФФОМС, 2,9% — в ФСС, и еще 2% — в территориальные ФОМС. Причем указанный размер действует и для компаний, применяющих УСН или ЕНВД. База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом. В нее не включаются пособия по безработице, временной нетрудоспособности, беременности и родам. Предельный размер страховой базы на каждый новый год с учетом индексации устанавливает Правительство РФ. С 2011 года он составляет 463 тыс. рублей (в 2010 году — 415 тыс. рублей). С сумм выплат, превышающих эту величину, страховые взносы не взимаются.
Единый социальный налог ЕСН с 2017 года
Если организация осуществляет доплаты до фактического заработка сотрудникам в случае временной нетрудоспособности, сможет ли она уменьшить налогооблагаемый доход по налогу на прибыль? Конечно, чиновники предприняли ряд смягчающих мер. К примеру, если основным видом деятельности плательщиков, применяющих УСН, является производство пищевых продуктов, обуви, мебели, транспортных средств и ряда других товаров; если они оказывают услуги в сфере образования, здравоохранения, строительства, а также осуществляют некоторые иные виды деятельности (они указаны в ч. 8 п. 1 ст. 58 ФЗ № 212), то в 2011 и 2012 годах они вправе начислять взносы в размере 26%. Важно, чтобы указанная деятельность была основной (доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70% от общего объема доходов). Кстати, законом предусмотрено, что основной вид деятельности подтверждается в порядке, установленном Минздравсоцразвития России.
В настоящее время активно обсуждается возможное возвращение единого социального налога (ЕСН), который заменит взносы в пенсионный и другие внебюджетные фонды. Речь идет о триллионах рублей и необходимости пополнения бюджета: в случае возврата ЕСН эти деньги будут собираться не в фондах, а в бюджете. Эта тема обсуждается также и с точки зрения изменений для бизнеса: для ИП и ООО.
Перспективы возврата социального налога
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики пенсионных взносов должны представить в налоговый орган декларацию по этим взносам за 2009 г. в срок не позднее 30 марта 2010 г. по форме, утвержденной Минфином России.
Действительно, в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ) из Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) исчезнет целая глава. Казалось бы, грандиозные изменения, но не стоит так переживать. Новый Закон N 212-ФЗ в большей своей степени как раз и построен на НК РФ, а именно на главе 24. Конечно же, многое изменится, но сама суть, процесс начисления и расчета останутся прежними.
Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В 2010 году эта сумма составляет 415 000 руб., и в дальнейшем будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.
Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.