Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О буферных компаниях и оптимизации НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Подобные способы налоговой оптимизации налоговики раскрывают довольно часто, и доказать в суде невиновность компаниям, как правило, не удается. Так, суд обязал фирму «Союз» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и налогу на имущество в общей сложности на сумму 14,5 млн руб. Организация не смогла доказать, что ее контрагент является отдельным хозяйственным субъектом, и опровергнуть тот факт, что он создан лишь для сохранения права на упрощенку (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2013 №А75-975/2013). Впрочем, дело передано на новое рассмотрение, значит, у компании есть шанс.
Откуда они знают, что все компании, входящие в нашу холдинговую структуру – это единый бизнес? – этот вопрос очень часто задают владельцы бизнеса, в котором проходит проверка. При ее проведении налоговики часто прямо заявляют, что прекрасно понимают, что все предприятия холдинга де-факто одно большое юридическое лицо, и что отдельные фирмы де-факто контролируются одной группой лиц. Во-первых, у налоговых органов более чем хорошее информационное обеспечение, позволяющее выявлять схемы; во-вторых, порою сложно не догадаться, что компании, находящиеся по одному адресу, занимающиеся одинаковой (или логично дополняющей друг друга деятельностью) и имеющие пересечения по ряду других признаков являются фактически одним единым бизнесом.
Среди способов уменьшения налоговой нагрузки самым универсальным является создание холдинговой структуры. Она применима в любой организации, работающей с поставщиками на ОСН, в том числе и напрямую с производителем.
Содержание:
А) оптимизацию оборотного НДС.
Если плательщики начинают осуществлять деятельность после начала расчетного периода, то размер взносов определяется пропорционально начиная с кал. месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству кал. дней этого месяца (аналогично и с прекращением деятельности).
Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить отсрочку.
Управляющая компания получает все денежные средства за реализованную продукцию и перераспределяет их в рамках холдинга. Для этого используется система договоров поставки (с НДС), займа и купли-продажи ценных бумаг (без НДС).
Чтобы минимизировать разногласия с проверяющими, подготовьте доказательства, что каждое из предприятий осуществляет предпринимательскую деятельность, а все сделки реальны и не связаны с оптимизацией налогов. Для этого потребуются первичные документы компании и контрагента.
Скажу сразу: оптимизировать НДС законными средствами практически невозможно. К сожалению, это так, и с этим фактом нужно смириться. Есть, конечно, и исключения из правила — отдельные ситуации, в которых легальная оптимизация НДС возможна. Но в большинстве случаев оптимизировать НДС нельзя.
Необходимо понимать, что налог на прибыль и НДС – налоги, имеющие разную структуру и специфику, а потому в основе их оптимизации лежат разные принципы.
Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.
О буферных компаниях и оптимизации НДС
Представители среднего и крупного бизнеса уже столкнулись с проблемами, причиной которых стало изменение порядка проверки декларации по НДС и появление системы Big Date.
Не все из них являются законными, поэтому налоговые органы всегда с особой тщательностью проверяют деятельность компаний. Тем не менее, есть методы, позволяющие оптимизировать налоги, не нарушая законодательство.
Для организаций также – выплаты и иные вознагр., начисляемые в пользу ФЛ, подлежащих обязательному социальному страхованию. Думаю, вам не раз приходилось встречаться с предложениями «легальных» схем, позволяющих любой компании уменьшить НДС чуть ли не до нуля. Не верьте. Такая оптимизация невозможна. Вам просто предлагают «серую» или «черную» схему, применение которой в конечном счете ни к чему хорошему не приведет. Сейчас мы рассмотрим несколько наиболее популярных вариантов такой псевдооптимизации НДС, и вы поймете, что на самом деле по степени законности они мало чем отличаются от обычных «черных» схем с однодневками.
Анализируя методы формирования обязательных отчислений, любая фирма стремится выработать определенные рекомендации по улучшению ситуации в данный момент времени и в перспективе.
Поставщик поставляет нам товар на сумму 100 000 руб. + НДС 18 000 руб. Мы продаём его по цене в 1.5 раза больше закупочной и получаем 150 000 руб. + 27 000 руб. НДС. При работе с клиентами на ОСН всё не так уж и плохо — исходящий НДС (27 000) мы можем компенсировать за счёт входящего (18 000).
За это же нарушение, совершенное в особо крупном размере (более 6 млн руб.), директора могут посадить в тюрьму на шесть лет, оштрафовать на 500 тыс. руб., а также обязать к принудительным работам на пять лет (ст. 199 УК РФ). Рассмотрим несколько опасных схем налоговой оптимизации.
Как же теперь осуществлять оптимизацию текущего НДС и налога на прибыль?
В результате подробного анализа холдинга была разработана оптимальная схема договоров и товарно-финансовых потоков (см. рис. 2). Избежать доначислений вряд ли удастся, если проверяющие признают полученную налоговую выгоду необоснованной. А это возможно, если дополнительные компании созданы без реальной деловой цели, не обладают самостоятельностью в финансовом и организационном плане. Кроме того, подозрение налоговиков вызовет и реинвестирование, когда прибыль использует не та фирма, которая ее получила, а головная. Рискованность схемы существенно возрастает, если речь идет о взаимозависимых компаниях.
Часть своей продукции, предназначенную для продажи в розницу и мелким оптом без НДС, Фабрика и Завод продают по минимальным ценам предпринимателю на ЕНВД и далее по описанной выше схеме. Остальную продукцию они реализуют Управляющей компании с минимальной рентабельностью.
Если же фирма продолжает пользоваться обналичкой и у нее еще не было неприятностей с контролирующими инстанциями, то варианта, как правило, два – или сам бизнес небольшой; или до такого налогоплательщика у налоговиков еще не дошли руки и приезд инспекторов для компании (очень часто вместе с правоохранительными органами) еще впереди.
Для организаций и ИП, признаются выплаты и иные вознагр., начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу ФЛ в рамках труд. отношений и договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам.
Известно, что каждый современный бизнесмен обязан платить огромное количество налогов. А их оптимизация позволяет предпринимателям существенно экономить.
При оптимизации структуры холдинга перед нами стояли две основные задачи. Во-первых, создание управляющей компании, контролирующей все финансовые потоки и аккумулирующей прибыль холдинга. Во-вторых, налоговое планирование. Далее рассматриваются наши предложения только в части оптимизации НДС, хотя заметим, что они также дают и экономию налога на прибыль .
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу ФЛ.
Оптимизация НДС в рамках холдинга
BX.message({‘JS_REQUIRED’:’Заполните это поле!’,’JS_FORMAT’:’Неверный формат!’,’JS_FILE_EXT’:’Недопустимое расширение файла!’,’JS_PASSWORD_COPY’:’Пароли не совпадают!’,’JS_PASSWORD_LENGTH’:’Минимум 6 символов!’,’JS_ERROR’:’Неверно заполнено поле!’,’JS_FILE_SIZE’:’Максимальный размер 5мб!’,’JS_FILE_BUTTON_NAME’:’Выберите файл’,’JS_FILE_DEFAULT’:’Файл не найден’,’JS_DATE’:’Некорректная дата!’,’JS_DATETIME’:’Некорректная дата/время!’,’S_CALLBACK’:’Заказать звонок’,’ERROR_INCLUDE_MODULE_SCORP_TITLE’:’Ошибка подключения модуля «Аспро: Корпоративный сайт современной компании»’,’ERROR_INCLUDE_MODULE_SCORP_TEXT’:’Ошибка подключения модуля «Аспро: Корпоративный сайт современной компании».
Если инспекторы выявят, что предприятие умышленно занизило сумму налогов более чем на 10%, Генерального Директора могут оштрафовать на 2–3 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).
Начнем с того, что встречается чаще всего, — компания, по сути, не избавляется от однодневок, но прекращает работать с ними напрямую. Для этого создаются так называемые фирмы-прокладки, или «белые» буферные фирмы, и там, где раньше была одна однодневка, теперь появляется блок из нескольких компаний.Управляющая компания закупает все ТМЦ. Затем сырье и материалы она реализует Фабрике и Заводу, а товары для перепродажи с минимальной наценкой продает предпринимателю на ЕНВД. Он за наличный расчет поставляет товары одному из девяти предпринимателей, использующих УСН. Далее они передаются на реализацию «розничному» предпринимателю-комиссионеру (также на УСН).
На самом деле оптимизировать их, безусловно, надо вместе, так же как и другие налоги (сборы), а так же одновременно проводить работу по минимизации налоговых рисков компании; усиления контроля за элементами, входящими в холдинг, и решению иных задач в рамках данной структуры.
Его можно только воровать у государства. Очень важно понимать это, чтобы не попадаться на уловки некоторых «оптимизаторов».
Чтобы существенный результат от оптимизации, необходимо сделать ее комплексной. Иначе эффект от того, что компания обращает внимание только на одну сделку, будет минимальным.
В действующем российском законодательстве по сей день не обозначены правила, опираясь на которые, можно было бы четко разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговая оптимизация». В некоторых государствах, к примеру, в США, есть официальные списки, где описаны неправомерные схемы исчисления обязательных взносов в бюджет и внебюджетные фонды. Что касается России, подобной документации пока нет, а потому любой руководитель, прежде чем предпринять те или иные действия, должен самостоятельно ознакомиться с существующей информацией и понять, чем отличается минимизация налогообложения от уклонения.