Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат долга в виде товаров счет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Фирма отражает отгрузку товара: Дебет 62 Кредит 90.1 или Кредит 91.1. В этот момент возникает задолженность покупателей за отгруженную продукцию.
Например, заёмщик берет займ на покупку земельного участка и предлагает кредитору квартиру в городе в счёт уплаты долга. Если кредитор согласен, стороны составляют и подписывают соглашение об отступном. КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.
Содержание:
Возврат займа товаром проводки
Любой бизнес строится на товарно-денежных отношениях, будь это физически ощутимый товар или какая-либо услуга. Ведение бухгалтерского учета является неотъемлемой частью жизни любой организации. Если компания занимается продажей какой-либо продукции, то в тот момент, когда происходит ее передача, право собственности так же переходит к покупателю. В этот момент необходимо оформить проводку по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями». Как это сделать и с какой целью – разберем подробнее.
Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении. Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.
Просто оставьте электронную почту. В рассылках мы сообщим важные новости, пришлем статьи, пригласим на бесплатные вебинары и онлайн-конференции, расскажем о скидках и подарках для юристов. В данном случае таких документов у нового должника нет. Так что даже при наличии счета-фактуры от первоначального должника оснований для применения налогового вычета у нового должника нет (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39). Заметим, что, по мнению ВАС РФ, в случае когда предоплата товаров (работ, услуг) производится в безденежной форме, налогоплательщик не может быть лишен права на вычет НДС (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Однако очевидно, что добиться реализации этого права удастся только через суд.
Погашение долга за счёт поставленного товара
Связав исполнение путем передачи со сделкой <1>, мы должны отнести ее к числу либо договоров, либо односторонних сделок. Не вдаваясь в детали теоретической дискуссии по этому поводу <2>, взглянем на проблему с практической точки зрения. С одной стороны, для прекращения обязательства необходимо изъявление воли двух лиц. Если кредитор уклонится от принятия платежа, должник не сможет прекратить обязательство путем обычного исполнения. Он либо прибегнет к суррогату исполнения (ст. 327 ГК РФ), либо удовольствуется ситуацией просрочки кредитора (ст. 406 ГК РФ).
Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Юрист компании» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете.
Возврат займа: имущество вместо денег
По закону долг по договору займа нельзя возвращать услугами. Типовая форма договора займа предусматривает, что заёмщик берет у заимодавца деньги или вещи, определяемые родовыми признаками (зерно, топливо, строительные материалы, партии товара), и обязуется вернуть ту же сумму или количество вещей. Денежный займ возвращают только деньгами, иной способ возврата в договоре займа прописывать запрещено.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Налоговые интересы кредитора, как и в первой ситуации, заключение подобного соглашения не затрагивает по уже описанным причинам.
Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.
Сделка, для совершения которой необходимо изъявление ее сторонами согласованной воли, является договором. Поскольку в законе отсутствуют положения, указывающие на ошибочность сделанного вывода, будем исходить из договорной природы исполнения путем передачи (п. 3 ст. 154 ГК РФ).
Покупателем считается определенное лицо, которое приобретает любые материальные ценности или услуги. Не завися от того, кто будет являться покупателем и с кем будет проводиться сделка, требуется вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо воспользоваться счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Цена реализуемых товаров указывается с учетом НДС.
Выше мы рассматривали перевод долга по однородным сделкам, теперь перейдем к разнородным. Предположим, у организации имеется задолженность по оплате поставки продукции. И одновременно она является кредитором по договору займа. Гражданский кодекс не запрещает сделать перевод такого долга в счет погашения займа. В результате заемщик будет считаться вернувшим заем, но ему придется расплачиваться с кредитором по договору поставки.
В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки.
Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет.
Новация прекращает договор займа, и вместо него начинает действовать новый договор. Например, заёмщик берет у кредитора деньги на покупку автомобиля, а в счёт погашения долга предлагает три года работать личным водителем кредитора. Если кредитора такой вариант устраивает, стороны заключают соглашение о новации.
В части налога на прибыль при кассовом методе заключение рассматриваемого соглашения о переводе долга для нового должника никаких последствий не повлечет. Авансы в расходах не учитываются для целей налога на прибыль (п. 14 ст. 270 НК РФ). Равно как не учитываются в расходах и суммы, перечисленные кредитору во исполнение соглашения о переводе долга, — тут основанием будет ст. 252 НК РФ, не позволяющая включать в расходы чужие затраты.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Рассмотрение налоговых последствий такой операции начнем с первоначального должника и его НДС. Перевод долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) для целей НДС значения не имеет: принятую к вычету сумму налога НК РФ корректировать не требует. Поскольку операции по предоставлению займа в денежной форме (включая проценты) от обложения НДС освобождены в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, то и погашение этого долга даже путем перевода на заемщика долга по оплате приобретенной у кредитора продукции каких-либо обязательств по НДС не повлечет.
Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.
В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник).
Обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил после предъявления иска к лицу, имеющему право заявить о зачете.
Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга. И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества.
КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.
Это можно отнести, помимо прочего, на счет упомянутой выше непривычности для российских юристов самой категории распорядительных сделок.