Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности зарплаты частями в 6-НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Но прежде подчеркнем: новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, – не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным.
Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата. Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете два раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен. Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет. В разд. 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а надо показывать сумму за весь месяц.
Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.
Содержание:
Срок перечисления налога при частичной выплате
Аналогичным образом заполняется расчет и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.
Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации. Разберемся на конкретном примере. Допустим, есть фирма Y, выплачивающая зарплату своим сотрудникам дважды по частям. В первый раз – ежемесячный аванс 13-го числа. Во второй – основная плата 7-го числа.
Выплаты в следующем отчетном периоде
Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам.
Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после ее выплаты происходит перерасчет отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчете их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая.
Нужно ли отражать в форме 6 НДФЛ в разделе 2 по строке 130 отдельно суммы дохода по выплате аванса по зарплате за первую половину месяца ?
В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы.
6-НДФЛ: выплата зарплаты частями
Что делать, если мы выплачиваем ЗП частями, т.е. за январь 2016 года мы выплачивали 5 раз — 04,03,16, 10,03,16, 15,03,16, 17,03,16 и 01,04,16. Что делать в данном случае? как отражать в форме?
Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах.
Часто во время экономического кризиса или по другим внутренним и внешним причиним фирмы не успевают совершать выплаты своим сотрудникам вовремя, потому производят их частями. В некоторых ситуациях бывает непонятно время взимания НДФЛ, а также правильное заполнение формы о выплате зарплаты частями 6-НДФЛ.
В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним еще осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда.
Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
Если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
В начале напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода.
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ (рис. 2) налоговый агент должен для каждой даты фактического получения дохода налогоплательщиком (строка 100) указать дату удержания НДФЛ (строка 110), исчисленного именно с этого дохода, и крайний срок перечисления этого налога в бюджет (строка 120) с учетом положений статьи 223 НК РФ и пунктов 4, 6 статьи 226 НК РФ.
В статье эксперты 1С рассказывают о формировании расчета 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0, о соответствии строк отчета регистру налогового учета по налогу на доходы физических лиц. Приводятся примеры заполнения разделов 6-НДФЛ в зависимости от вида дохода физического лица и даты его получения в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0).
Если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, строки 010 – 050 необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу. С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
ТК содержит статью 136, по которой зарплата должна начисляться сотруднику не реже двух раз в месяц. Фирма осуществляет подсчет, взимание и перевод НДФЛ с прибыли сотрудника по результатам всех месяцев, в которые проводилась выплата заработной платы.
В Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ четко сказано, что разд. 1 за период представления надо заполнять нарастающим итогом с начала года.
Ежемесячная зарплата одного из сотрудников имеет показатель в 100 тысяч рублей, тогда как аванс составляет 40 тысяч. Однако в октябре фирма выплатила часть заработной платы 4-го числа, а остальную часть 10-го.
С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно.
В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).
С 1 января этого года для налоговых агентов введена новая обязанность – ежеквартально представлять в налоговые органы расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ, формату и в соответствии с порядком, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Эта обязанность закреплена в пункте 2 статьи 230 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. В Разделе 1 формы 6-НДФЛ (рис. 1) указываются обобщенные показатели для каждой налоговой ставки: сумма начисленного дохода, дивидендов, вычетов, сумма исчисленного налога и фиксированных авансовых платежей. Суммарно по всем ставкам указывается количество физических лиц получивших доход, суммы налога удержанного, неудержанного, возвращенного налоговым агентом.
Последний в месяце день является временем перевода прибыли для налогообложения НДФЛ. Взимание налога происходит напрямую из прибыли сотрудника. Средства необходимо перечислить в ФНС не позже суток после предоставления заработной платы.
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.
Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотруднику в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным.