Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вопрос-ответ: ЕНВД и перевозка пассажиров». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Минфин России считает, что при расчете данного показателя следует учитывать все транспортные средства, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности или иных правах (письмо от 28 декабря 2011 года № 03-11-11/329). Органы контроля пришли к выводу, что фактическое использование автотранспорта для перевозок не влияет на возможность применения ЕНВД.
Просим предоставить в течении 5 дней пояснения и налоговую декларацию Вместе с пояснениями могут быть предоставлены подтверждающие документы.
Исходя из этого получается, что количество транспортных средств, необходимых для применения вмененки, и автомобили, участвующие при расчете налога, – это два разных понятия.
Содержание:
Нужно ли платить ЕНВД по автомобилям, которые были на ремонте
Многие ИП доставляют грузы своим покупателя и получают за это плату. Здесь нужно смотреть условия договора. Если заключен договор перевозки, то это уже транспортные услуги и они подлежат налогообложению. В случае, когда предприниматель пренебрегает безопасностью и использует транспортное средство, не прошедшее предрейсовый технический осмотр, его действия могут быть расценены как нарушение лицензионных требований (п. 5 постановления Правительства от 30 октября 2006 г. № 637 «Об утверждении положения о лицензировании перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя)»).
Исходя из вышесказанного, делаем вывод: возможность использования ЕНВД зависит не от факта эксплуатации автосредств, а от их наличия в целом. То есть, даже если часть транспортных средств, которые у вас есть, вы не эксплуатируете, в расчет лимитного количества автомашин для применения ЕНВД вы их все равно включаете. Например, у вас есть 23 машины, 4 из которых в данный момент не эксплуатируются: ЕНВД вы применять не можете, так как количество машин у вас превышает лимит в 20 штук. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ на уплату ЕНВД по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов могут переводиться автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств.
При осуществлении пассажирских перевозок организация или ИП должны встать на учет в качестве плательщиков вмененного налога по месту нахождения организации либо месту жительства предпринимателя. В п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточнено, что место ведения деятельности на данное условие не влияет.
Я зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель. Буду заниматься перевозкой пассажиров (более 8 человек) на автобусах. В путевом листе есть отметка о проведении предрейсового осмотра. Обязательно ли брать в штат медика и механика? Будет ли кто-то проверять правильность заполнения путевых листов? Какое наказание грозит за это нарушение?
Согласно нормам п.5 ст.173 НК РФ, лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС, обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (представлять декларацию по НДС). Поднимите документы. Возможно, когда продавали машину, в документах был выделен НДС.
Проще говоря, вы складываете свои машины и машины, взятые в аренду или лизинг, и получаете общее количество машин в вашем распоряжении. Это подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/38756 от 06.07.2016 г.Если оно меньше или равно 20 автосредствам – вы можете применять ЕНВД, если больше 20 штук – вы не можете применять ЕНВД.
Вопрос-ответ: ЕНВД и перевозка пассажиров
Зарегистрировал ИП. Оплатил Патент по оказанию услуг перевозки пассажиров автомобильным транспортом. Заключил Договора с несколькими фирмами на аренду своего автомобиля. Оплата будет по безналичному расчёту.
При расчете самого ЕНВД вам требуется значение физического показателя по вашей деятельности. Для грузоперевозок, например, это количество автосредств, используемых для перевозки грузов. Логично, что машина, находящаяся на ремонте, не может перевозить грузы. Надо ее учесть расчете налога или нет?
В связи с этим возможность применения ЕНВД зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения или распоряжения). Поэтому при расчете ЕНВД следует учесть количество посадочных мест во всех транспортных средствах, имеющихся в организации на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения). Что касается технического осмотра, то необходимо ежедневно контролировать техническое состояние транспортного средства перед выездом на линию и по возвращению к месту стоянки (п. 4.3 Положения об обеспечении безопасности дорожного движения в предприятиях, учреждениях, организациях, осуществляющих перевозки пассажиров и грузов, утв. приказом Минтранса России от 9 марта 1995 г. № 27).
Кто является плательщиком налога ЕНВД на грузоперевозках и перевозке пассажиров?
Нередки случаи, когда помимо пассажирских перевозок налогоплательщиком осуществляется иная «вмененная» деятельность, причем организация или ИП является плательщиком налога на территории разных муниципальных образований. В таком случае общая сумма ЕНВД распределяется по кодам ОКТМО по нескольким муниципальным образованиям. Данный порядок прописан в правилах, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н.
В данный показатель включайте все транспортные средства, независимо от их назначения и технического состояния. То есть учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.).
Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Сколько автомобилей можно иметь ИП, чтобы перейти на ЕНВД
Минфин в письмах от 16.06.2009 г. № 03-11-11/112 и от 16.03.2009 г. № 03-11-06/3/61 сказал, что в случае отсутствия в техническом паспорте сведений о посадочных местах для определения их количества налогоплательщики могут также обращаться в органы ГИБДД. Дело в том, что согласно п. 14.3.2 Наставления по техническому надзору Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД, утвержденного приказом МВД от 07.12.2000 г. № 1240 «Об утверждении нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ по техническому надзору», на органы ГИБДД возложена обязанность по установлению количества пассажирских сидений в автотранспортном средстве при проведении его осмотра.
Организация или индивидуальный предприниматель имеет право заниматься пассажирскими перевозками и перевозками грузов при наличии специализированных транспортных средств. Применение ЕНВД в данном случае возможно при соблюдении ограничения по количеству транспортных средств — не более 20 единиц (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Если организация занимается перевозками пассажиров на автобусе с 21 посадочным местом, а когда автобус находится в ремонте, используется резервный микроавтобус с 12 посадочными местами, при расчете ЕНВД следует учитывать общее количество посадочных мест (33) обоих транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров.
На основании п3 ст 88 НК РФ., что в ходе проведения камеральной проверки была предоставлена декларация 3 ндфл за 2012год — было выявлено, что Вами не предоставлены декларации по НДС за 2012 го.
Применение ЕНВД при грузоперевозках
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ).
Это подтверждает письмо ФНС № СД-4-3/10366@ от 10.06.2016 г. В бухучете основных средств есть такое понятие как «основные средства в ремонте» — так вот здесь с автотранспортом как раз такая ситуация.
Отметим, что в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяют как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства. Если же в техническом паспорте отсутствует такая информация, то количество мест устанавливается органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления индивидуального предпринимателя – собственника автомобиля (ст. 346.27 НК РФ).
Так же как и при пассажирских перевозках, не все грузоперевозки будут облагаться ЕНВД. Это зависит от условий договора. Платить вмененный налог не надо, если предприниматель не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае он не оказывает никаких услуг. К примеру, доставка грузов в офис со склада.
При расчете оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель «количество посадочных мест». Базовая доходность – 1 500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Такая деятельность не относится к транспортным услугам. Чтобы не было неясности, включите доставку в стоимость продукции. И тогда проблемы на дорогах вас не коснутся.
Организация занимается перевозками пассажиров, уплачивая с получаемых доходов ЕНВД. Используемый для этого автобус имеет 21 посадочное место, число которых учитывается в качестве физического показателя при расчете единого налога с доходов от пассажирских перевозок. Когда автобус находится на обслуживании или ремонте, в перевозках задействуется резервный транспорт — микроавтобус, который имеет 12 посадочных мест. Какое количество мест будет учитываться при определении физического показателя «количество посадочных мест» при расчете ЕНВД: 21 или 33 места?
Я с таким столкнулась в первые. Подскажите пожалуйста какие пояснения я должна дать? И какие документы должна предоставить?
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности движения» предприниматель обязан проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей. Для этого необходимо привлечь медицинских работников, например, заключив договоры с организациями здравоохранения. То есть вам вовсе не обязательно принимать на работу медицинского работника. Достаточно оформить договор на обслуживание с соответствующей организацией.
Автомашина, отправленная в ремонт, не учитывается в составе физического показателя с начала месяца, в котором она на этот ремонт отправлена. Налогоплательщик обязан уплачивать налог по итогам налогового периода (квартала) до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.30, 346.32 НК РФ).