Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авиа и жд перевозка какой ндс ставка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Оказание услуг авиаперевозок пассажиров и багажа является облагаемой НДС операцией (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пп. 2.1. п.1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, в частности при реализации услуг по международной перевозке товаров. В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Добрый вечер !!! Уважаемые бухгалтера, подскажите, пожалуйста, где узнать стоимость сервисных услуг, входящих в цену железнодорожного билета? С 1 января стоимость ж/д билете облагается по ставке 10%. Если билет идет без сервисных услуг, то сумма НДС получается по ставке 10%. А если там еще есть и сервисные услуги (например, питание, печатная продукция, белье), то уже не получается высчитать сумму НДС, т.к. стоимость этих услуг не прописана. Просто указано, например, У1 с бельем. Т.е. стоимость этих услуг уже включена в цену билета. Где взять эту стоимость питания и белья?
Содержание:
Применение ставки НДС для внутренних воздушных перевозок
В результате у фискалов могут возникнуть претензии к покупателю по применению им налогового вычета по перепредъявленному НДС. Подтверждением сказанному служит Письмо от 15.11.2004 N 24-11/73833, из которого следует, что при указанных обстоятельствах московские налоговики разделяют мнение об осуществлении посреднической деятельности со стороны поставщика. Кроме того, они считают, что если у организации-поставщика имеется соответствующий (посреднический) договор с покупателем о транспортировке товара, то продавец имеет право от своего имени выставить покупателю счет-фактуру на оказанные услуги. Еще один случай применения 20% ставки по транспортным услугам — когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. В этой ситуации у российской компании — заказчика услуг возникает обязанность налогового агента: согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место оказания данных услуг будет определяться по нахождению покупателя услуг — российской организации, которая обязана удержать НДС из стоимости услуг по ставке 20% и перечислить его в бюджет.
Судьи возразили: буквальное толкование нормы, содержащейся в абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, позволяет сделать вывод об установлении законодателем условия применения ставки НДС в размере 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией международной перевозки. Другими словами, налогоплательщик-экспедитор не обязан сам организовывать международную перевозку, но оказываемая им услуга должна быть непосредственно связана с организацией международной перевозки.
В период с 01.07.2015 до 31.12.2017 оказание услуг по внутренним авиаперевозкам (пассажиров и багажа) облагается НДС по ставке 10% (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, п. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении»).
С 2018 года из НК РФ исключена норма, согласно которой предоставление ж/д составов и контейнеров для перевозки экспортных товаров облагалось НДС 0%, только если эти составы и контейнеры находились в собственности у налогоплательщика или были арендованы.
Как видно из приведенной нормы, ставка НДС 0% на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте применяется только в отношении экспорта продукции. Следовательно, п. 1 ст. 164 НК РФ не определяется ставка НДС по услугам по перевозке российским перевозчиком на железнодорожном транспорте грузов, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства.
Услуги оказаны обществом при фактическом перемещении товара на территории РФ, представленные договоры являются договорами возмездного оказания услуг, а не договорами транспортной экспедиции и не отвечают условиям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Деятельность заявителя облагается налогом по ставке 0% при оказании им транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки на основании договора транспортной экспедиции, а применение нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг юридическим лицом, не организующим международную перевозку вывозимых за пределы территории РФ товаров, нормами п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено.
Какой порядок обложения НДС транспортных услуг
По какой ставке НДС (0% или 18%) облагаются услуги по перевозке экспортных грузов с территории РФ в страны таможенного союза с 01.01.11 года по 01.10.11г.
В рассматриваемой ситуации общество оказывало комплекс транспортно-экспедиционных услуг по организации перевалки экспортных грузов заказчиков, состоящий из двух этапов. На первом этапе оказывались услуги, связанные с предоставлением (подачей) под погрузку железнодорожного подвижного состава и логистическим сопровождением груза до пункта перевалки (порта). На втором этапе экспедитор непосредственно оказывал услуги по перевалке экспортируемого груза за пределы РФ в порту. Факт оказания услуг подтвержден представленными в материалы дела счетами-фактурами, актами оказанных услуг, поручениями на погрузку экспортных товаров, коносаментами и другими документами, оформленными с учетом требований п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Пример 2. Воспользуемся исходными данными примера 1. Предположим, что по условиям договора доставка продукции осуществляется за счет покупателя.
Ставка 10% может быть применена к внутрироссийским воздушным пассажирским и багажным перевозкам (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Исключение составляют аналогичные перевозки с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым, Севастополя, Калининградской области — для них действует ставка 0% (подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
Приветствую! Была уже не очень давно такая тема. И какой-то добрый человек поделился файликом для деления НДС на 18 и 10%.
Исключением являются авиаперевозки по РФ из/в Республику Крым или г. Севастополь, облагаемые до 01.01.2017 НДС по ставке 0%. К сведению. В Письме Минфина России от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103 приводится аналогичная позиция по отражению рассматриваемых расходов в бухгалтерском учете. Дословно в нем сказано: если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, они включаются в целях бухгалтерского учета в состав расходов на продажу. Если по условиям договора расходы транспортной организации возмещаются покупателем, эти расходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Компания РЖД сообщила, что с 8 февраля в билетах НДС по разным ставкам приводят отдельно. А по билетам за январь, если компании нужно, можно получить справку о тарифах и сумме НДС на комплекс сервисных услуг. Справку предоставит подразделение АО <<ФПК>>, с которым компания заключила договор. Если билеты покупал работник, то справку можно запросить в любом сервисном центре железнодорожного агентства АО <<ФПК>>.
Внутренние авиаперевозки (пассажирские и багажа) облагаются НДС по ставке 10% до 31.12.2017. Исключением являются авиаперевозки по РФ из/в Республику Крым или г. Севастополь, облагаемые до 01.01.2017 НДС по ставке 0%.
Можно ли данную перевозку отнести к международной смешанного типа с использованием нескольких видов транспорта и применить ставку НДС 0% при оказании таких ТЭУ?
По какой ставке НДС (0% или 18%) облагаются услуги по предоставлению в аренду железнодорожного подвижного состава для проезда проводников, сопровождающих груз на экспорт.
Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации услуг по международной перевозке товаров налогообложение производится по налоговой ставке 0%.
Ключевой вывод. Общество правомерно применило ставку НДС 0% при реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки, которая была осуществлена другим лицом (Постановление АС СКО от 08.09.2014 по делу N А32-9908/2012). Аналогичный вывод озвучен судьями того же округа в Постановлениях от 18.08.2014 по делу N А32-31887/2012, от 28.07.2014 по делу N А32-7224/2012, от 16.07.2014 по делу N А32-5659/2013, от 11.07.2014 по делу N А32-41922/2011, от 09.07.2014 по делу N А32-24527/2012.
В январе в билетах приводили общую сумму НДС. То есть налог складывался из двух сумм, рассчитанных по разным ставкам. Это не ошибка, и по такому билету компания вправе заявить вычет (п.7 ст.171 НК РФ). Но сумму налога в такой ситуации не получается определить из стоимости билета по расчетной ставке 10/110. Поэтому у бухгалтеров возникали вопросы, правильно ли посчитан НДС.
Существует мнение, что подобные отношения могут быть квалифицированы налоговыми органами как посредническая деятельность со стороны продавца в пользу покупателя, что, в свою очередь, не дает основания выставлять в адрес покупателя счета-фактуры, в которые переносятся данные из счетов-фактур, полученных от перевозчика (железной дороги), если поставщиком не заключен соответствующий договор с покупателем на оказание посреднических услуг об организации транспортировки продукции от имени поставщика, но за счет покупателя. Отметим, что имеются в виду посреднические договоры в виде комиссии (ст. 990 ГК РФ) либо агентирования (ст. 1005 ГК РФ). При этом считаем, что в случае организации транспортной доставки уместнее вести речь об агентском договоре.
В билетах РЖД будут отдельно выделять стоимость проезда и дополнительных услуг. Суммы НДС по разным ставкам будут выделять теперь отдельно. Действительно, заключив с поставщиком посреднический (агентский) договор по организации перевозки, покупатель сведет к минимуму налоговый риск в отношении вычета НДС. Однако, как показывает практика, это вынужденная мера в рамках действующего налогового законодательства, но не обязательная, если рассматривать доставку продукции как продолжение процесса реализации по договору поставки. В упомянутом выше Письме N 03-03-01-04/1/103 отражение транспортных расходов в учете поставщика рассматривается в рамках договора поставки, а не отдельного агентского договора, что, в свою очередь, не лишает возможности выстраивать отношения между продавцом и покупателем, не прибегая к подписанию отдельного (посреднического) договора по доставке продукции.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.
Клиент поручает по договору транспортной экспедиции организовать ТЭУ по перевозке груза в контейнерах по маршруту: из г. Тольятти до порта в Санкт-Петербурге по железной дороге с дальнейшей отправкой на морском судне в Индию.Для выполнения услуг привлекаем третье лицо-перевозчика по РЖД.С грузом изТольятти следует декларация на товары с отметкой Самарской таможни «Выпуск разрешен», в которой отражен отправитель в Тольятти, получатель Индия, страна отправления Россия, страна назначения Индия.В железнодорожных квитанциях отражена станция отправления Тольятти КБШ ЖД — станция назначения АВТОВО Окт.
В то же время положения пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК РФ не распространяются на услуги указанных в подпункте 9 настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте (абз. 6 п.2.1 ст. 164 НК РФ). Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ). В случае если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20%.
Налоговый орган отказал в возмещении НДС и применении нулевой ставки в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказанных обществом во исполнение обязательств по экспортным контрактам в отношении товара, помещенного под таможенную процедуру экспорта, с привлечением третьих лиц для их исполнения. Суды признали такой отказ неправомерным, выяснив следующее.
Консультация о правомерности применения налоговой ставки 0% НДС при оказании транспортно — экспедиторских услуг при международной перевозке личного имущества физических лиц.