Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компания отстояла право на расходы и вычеты при отсутствии «первички»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НК РФ к условиям возникновения права на вычет с приобретенных товаров (работ, услуг) относит не только сам факт приобретения для целей дальнейших облагаемых операций, но и наличие у налогоплательщика надлежащего счета-фактуры, первичных документов, а также принятие им приобретенных товаров (работ, услуг) к учету.
Основное назначение системы «АСК НДС-2» — проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в декларациях покупателя и поставщика. Есть примеры судебных решений, из которых следует, что незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают права на вычет при отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г. N Ф04-1545/2008(1778-А46-14) по делу N А46-4397/2007 (Определением ВАС РФ от 30 июня 2008 г. N 8289/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Содержание:
Судебная практика по использованию данных из программного комплекса «АСК НДС-2»
До сегодняшнего дня мой блог на этом ресурсе оставался пустым… но тут уж так получилось, что накипело и хочется поделиться своим мнением про один яркий пример происходящего в практике по разрешению налоговых споров.
С целью автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведениям, заявленным продавцами в книгах продаж, ФНС России запущена автоматизированная система контроля за сбором НДС «АСК НДС -2» (далее по тексту — «АСК НДС -2»). Принципом работы «АСК НДС -2» является сопоставление данных книг покупок и продаж поставщиков и покупателей и выявление так называемых «налоговых разрывов».
Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры. При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками.
Все налогоплательщики в соответствии со ст. 171 НК РФ (п. 1) могут снизить сумму НДС, начисленную к уплате. Речь идет о сумме НДС, рассчитанной от оплаченных товаров и услуг.
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Поскольку в состав налоговой декларации входят сведения из книг покупок (продаж), а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (у посредников), то представленные в электронном формате данные будут сверяться с аналогичными данными контрагентов налогоплательщика.
Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов.
Компания отстояла право на расходы и вычеты при отсутствии «первички»
ФНС разъясняет правила применения: Положения п.1 ст.54.1 НК предполагают умышленные действия самого налогоплательщика по внесению искажений. Налоговый орган должен доказать: сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика и цель таких действий — в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом.
Плательщики НДС прекрасно знают, что значительная часть выявляемых в ходе проверок нарушений связана с оформлением счетов-фактур. Но не только к этому сводятся требования налоговых инспекторов — порой для того, чтобы отстоять заявленный вычет по налогу, нужно иметь при себе целое «досье».
В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия.
Таким образом, наличие сделок с лицами, не исполнившими свои налоговые обязательства, не может служить причиной для отказа в применении инспекторами расчетного метода». Налоговики объявили, что у компании было достаточно времени для восстановления документов. Инспекторы посчитали, что отсутствие документов не является препятствием для исчисления налоговой базы лишь на основании имеющихся данных.
Факт оплаты товара или услуги для процедуры возврата НДС принципиального значения не имеет. В частности, в письме ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621, постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А74-3115/2009 отмечено, что, даже если налогоплательщик задолжал своему продавцу за отгруженную продукцию, он все равно может претендовать на возмещение НДС.
В то же время есть примеры решений не в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 июля 2009 г. по делу N А43-24500/2008-31-895 (Определением ВАС РФ от 12 ноября 2009 г. N ВАС-14493/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
С 2009 года законодатель даровал налогоплательщикам право применять вычет по НДС уже после перечисления аванса и пропорционально сумме перечисленного аванса, то есть не дожидаясь общих условий применения вычетов, описанных выше. Такой вычет стал именоваться авансовым вычетом. Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.
Для того чтобы проверка прошла успешно и возмещение было получено, необходимо заранее к ней подготовиться. Как это сделать, расскажем на конкретном примере.
То есть смысл восстановления авансового вычета по НДС был в уменьшении суммы вычета, применяемого с приобретенных товаров (работ, услуг) в общем порядке.
Подавая декларацию с суммой налога к возмещению, компания была готова к тому, что к ее отчету со стороны налоговиков будет пристальное внимание, поэтому заранее подготовила необходимые документы (счета-фактуры, первичные документы, книги покупок и продаж).
По мнению некоторых судов (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-1576/2012 от 23.05.2012, Постановление Арбитражного суда Московского округа № А40-116146/12-115-834 от 05.06.2013) это также может быть причиной отказа в предоставлении вычета по НДС. Ошибки первичных документов Опечатки, исправления, пробелы и другие ошибки, допущенные при составлении счетов-фактур, нередко используются налоговыми службами как формальный повод усомниться в достоверности сведений. Судебная практика по ндс: 6 майских решений в пользу налоговой службы Питание сотрудников предприятия Предприятия, обеспечивающие бесплатным питанием сотрудников, сталкиваются с проблемами при налогообложении.
Судебная практика по ндс на усн
Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 1830,51 руб.).
Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ). Поэтому оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями для применения вычетов по налогу. Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета не зарегистрированы или зарегистрированы несвоевременно, компания лишается права на вычет.
При этом усложняется и сама процедура проверки — она может включать, кроме анализа документов, допросы свидетелей, специальные экспертизы и иные контрольные мероприятия. И хотя законом на нее отводятся те же 3 месяца, что и при обычной камералке (п. 2 ст. 88 НК РФ), как показывает практика, процесс может затянуться на более длительный срок.
При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ). Включение такого налога в стоимость товаров или услуг налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Когда в декларации налог показан к уплате, а не к возмещению, контролеры запрашивают меньше документов и исследуют их не так пристально. Причина здесь проста: возмещение НДС производится из бюджета, где каждая копейка на особом счету. Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает. НК РФ, то есть только после того, как в отношении приобретенных товаров (работ, услуг) налогоплательщик располагал надлежащим счетом-фактурой, соответствующими первичными документами, а также принял такие товары (работы, услуги) к учету.
Рассмотрим пример: ООО «Эллада» подало налоговую декларацию за 1 квартал 2017 года, в которой указало НДС к возмещению.
Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2015 г., декларация по НДС должна заполняться по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@. Суть измененной формы налоговой декларации сводится к выявлению «проблемных» контрагентов у налогоплательщиков на стадии проведения налоговыми органами предварительного проверочного анализа налоговой отчетности.
Новейшее бизнес-образование для работы в крупных международных и российских компаниях c использованием современных технологий.
Поэтому при отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету «первички» с нарушением перечисленных выше законодательных норм суммы НДС к вычету также не принимаются.
Теперь можно не опасаться доначислений и пересчетов, заявляя на «рекламный» вычет, т. к. произошла корректировка п. 7 ст. 171 НК РФ (в которой указывались принципы нормирования).